تماس با کارشناسان حامی ارقام:  02191302636

صورت معاملات فصلی چیست؟

براساس ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی موظفند در نظام مالیاتی ثبت نام کرده و در پایان هر فصل گزارشات تمامی معاملات و خرید و فروش های خود را به همراه تمامی اطلاعات مورد نیاز و اطلاعات مربوط به طرف‌های معامله تهیه کرده و به صورت الکترونیکی از طریق پورتال سازمان امور مالیاتی یا در قالب یک فایل تولید شده بر روی CD به اداره امور مالیاتی مربوطه تحویل دهند. این قانون به منظور جلوگیری از هرگونه فرار مالیاتی و شفافیت در درآمد و معاملات کسب و کارها در نظر گرفته شده است. مشمولین می‌بایست سالیانه 4 مرتبه این گزارشات را به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند؛ در غیر این صورت شامل جریمه خواهند شد.

تفاوت صورت معاملات فصلی با ارزش افزوده چیست؟

ممکن است صورت معاملات فصلی را با مالیات بر ارزش افزوده اشتباه بگیرید. لازم به ذکر است در صورت معاملات فصلی مالیاتی دریافت یا پرداخت نمی شود؛ بلکه روشی برای شفافیت بیشتر معامله هایی است که مودیان مالیاتی انجام می دهند. در حالی که مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که مشمولان آن مکلف به ارائه صورت معاملات فصلی می باشند و در نهایت بایستی پرداخت شود.

چه معاملاتی مشمول معاملات فصلی می‌شوند؟

ماده (۹) آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم ، مشمولین ارسال فهرست معاملات را به شرح زیر معرفی نموده است:

1-  کلیه اشخاص حقوقی

2- صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده (۲) آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون محسوب می‌شوند؛

3- صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

مکلف به ارسال فهرست معاملات در موعد مقرر برابر آیین‌نامه صادره خواهند بود.

تبصره – اشخاص موضوع این ماده با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل تغییر خواهند بود.

چه معاملاتی معاف از معاملات فصلی می‌شوند؟

ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم دارای معافیت‌های مالیاتی هم هست که برای برخی مشاغل از ارسال گزارش‌های فصلی مستثنی هستند. این معافیت‌ها شامل موارد زیر است:

1- فروش کالا و خدمات به مصرف‌کننده نهایی

2- معامله با مشمولین ماده ۸۱ (شاغلین حوزه‌های کشاورزی، دام‌پروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبورعسل و …)

«معامله‌های کوچک موضوع قانون برگزاری مناقصه‌ها» (این مبلغ در سال 1402، یک میلیارد و چهارصد و پنجاه میلیون ریال برای معاملات کوچک است.)

3- خرید از فروشندگانی که ملزم به ثبت‌نام در نظام مالیاتی نیستند. (ارگان‌ها و نهادهای دولتی)

4- خریدوفروش و سود و کارمزد اوراق بهادار

5- خریدوفروش سهم‌الشراکه و حق‌تقدم سهام یا سهم‌الشرکه

6- سود و کارمزد جریمه‌های بانک‌ها، صندوق تعاون، صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، مؤسسه‌های اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق‌های قرض‌الحسنه؛

7- حق عضویت اعضا مجامع حرفه‌ای احزاب و انجمن‌ها و تشکل‌های غیردولتی دارای مجوز از مراجع ذی‌صلاح

8- کمک‌ها جوایز و هدیه‌های بلاعوض

9- مبالغی پرداختی به دستگاه‌های اجرایی با عنوان جرائم و خسارات، انواع عوارض و مالیات (به جز مالیات و عوارض مالیات بر ارزش‌افزوده)، حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و …

10- وجود پرداختی بابت حق شارژ و نگهداری ساختمان محل فعالیت و آبونمان‌های پرداختی

11- هزینه‌هایی دریافتی توسط شرکت به‌عنوان مال‌الاجاره

بخش های مهم در ثبت صورت حسابداری معاملات فصلی

برای ثبت فرآیند صورت حسابداری  معاملات فصلی می بایست به بخش های مهمی دست یابید که به شرح زیر هستند:

1. ثبت گزارش خرید
2. ثبت گزارش فروش
3. ثبت گزارش پرداخت قرارداد
4. ثبت گزارش امتناع

چه اطلاعاتی در این معاملات درج می‌شود؟

مودیان مکلفند در صورت معاملات فصلی ماده 169 کلیه اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادهای خود را بر اساس استانداردهای سازمان مالیاتی ثبت و گزارش نمایند. این اطلاعات بر اساس نوع معامله یا قرارداد متفاوت است؛ اما درج اطلاعات زیر در کلیه گزارش‌ها ضروری است:

• اطلاعات هویتی و مکانی طرفین معامله یا قرارداد؛
• اطلاعات مربوط به مجوزهای فعالیت طرفین معامله یا قرارداد؛
• اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادهای طرفین معامله؛
• اطلاعات مالی و پولی و اعتباری و سرمایه‌ای؛
• اطلاعات مربوط به دارایی‌ها، اموال و املاک و نقل و انتقال آن‌ها؛
• موارد مربوط به ارزش افزوده.

همچنین برای مواردی نظیر صادرات یا واردات درج اطلاعاتی نظیر ارز مورد استفاده و نرخ برابری آن و یا اطلاعات و مجوزهای مربوط به ورود یا خروج قانونی موضوع معامله از جمله شماره کوتاژ اظهارنامه گمرکی و شماره اختصاصی اشخاص خارجی طرف قرارداد (جهت واردات) الزامی است. کلیه اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادها و اطلاعات هویتی طرفین آنها در گزارشات ثبت می‌شود.

مهلت ارسال صورت معاملات فصلی

طبق ماده 169 قانون مالیات های مستقیم، از سال 96 به بعد تمام مودیان مالیاتی بایستی حداکثر تا یک ماه و نیم گذشته از پایان هر فصل، نسبت به ثبت و ارسال اطلاعات خرید و فروش، دریافت و پرداخت قراردادها، صادرات و واردات، حق العمل کاری، حمل و نقل، بیمه و اجاره اقدام کنند.

بنابراین مودیان در چهار نوبت زیر باید صورت معاملات فصلی خود را ثبت و به سامانه ارسال نمایند.

الف -آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی بهار تا 15 مرداد است.

ب- آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی تابستان تا 15 آبان است.

ج- آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی پاییز تا 15 بهمن است.

د- آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی زمستان تا 15 اردیبهشت است.

جرایم مرتبط با گزارشات معاملات فصلی

• عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود:

مشمول جریمه ای معادل دو درصد (2%) مبلغ معامله ای که بدون رعایت ضوابط انجام شده است.

• استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بر درآمد و همچنین جرایم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است، مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

• در صورتی که طرفین معامله در معاملات خود از انجام هر یک از تکالیف مقرر در این ماده خودداری کنند، متضامنا مسئول خواهند بود.

• اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بند های الف و ب ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، مکلف به نگهداری صورت حساب های مربوط به خرید های خود در سال عملکرد و سال بعد از آن می باشند و در صورتی که ماموران مالیاتی آن را درخواست کنند بایستی آنها را ارائه نمایند؛ در غیر این صورت مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10%) صورت حساب های ارائه نشده خواهند شد.

• هرگونه جعل، تقلب، معاملات غیر واقعی، سوء استفاده و تبانی اشخاص موضوع دستورالعمل ماده 169 در ارتباط با صدور صورت حساب و شماره اقتصادی، خلاف مقررات بوده و ضمن مسئولیت تضامنی مطابق با قانون مبارزه با پولشویی، قانون ارتقای سلامت نظام اداری مصوب مجمع تشخیص مصلحت نظام و سایر قوانین و مقررات مربوطه اقدام خواهد شد.

در صورت معاملات فصلی چه مواردی نباید رد شود؟

گزارشات فصلی چهار مرتبه در سال ارسال می شوند. در این میان 13 مورد وجود دارد که در این گزارش نباید ثبت شود. از جمله:

• اجاره ملک ها
• حقوق و دستمزد فصل سوم
• جوایز، هدایا و کمک
• خرید و فروش اوراق بهادار
• خرید و فروش حق تقدم سهام
• پرداخت جریمه ها و خسارت ها و عوارض
• سود و کارمزد بانک ها و موسسه های اعتباری غیر بانکی
• پرداخت حق عضویت مجامع
• پرداخت به تشکل های قانونی
• فهرست ثمن معامله های تنظیم شده
• تمامی وجود پرداختی بابت حق شارژ ساختمان و آبونمان های پرداختی
• معامله نقل و انتقال ملک

جریمه عدم ارسال گزارش معاملات فصلی

طبق ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم، در صورت عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور مشمول جریمه ای معادل یک درصد (1%) معاملاتی که فهرست آن ها ارائه نشده است، محاسبه می گردد.

نحوه ارائه فهرست معاملات فصلی به چه صورت است؟

از دو روش زیر برای ثبت و ارسال اطلاعات معاملات فصلی استفاده می شود:

روش آنلاین

مربوط به آن دسته از مودیانی است که در سامانه الکترونیکی ثبت نام مودیان، حداقل مرحله پیش ثبت نام و اعتبارسنجی مربوطه را انجام داده باشند و کد کاربری و کلمه عبور مرحله دوم را از طریق پاکت های پستی مخصوص دریافت کرده باشند.

روش آفلاین

مودیانی که از سیستم های کامپیوتری خرید و فروش استفاده می کنند، می توانند در سامانه اینترنتی سازمان امور مالیاتی، قالب مورد نظر این سازمان را مستقیما از سیستم خود دریافت کنند و اطلاعات را در آن وارد کنند؛ سپس با استفاده از اینترنت اطلاعات خود را به صورت یکجا ارسال نمایند و رسید دریافت نمایند.

سخن پایانی:

در این مقاله سعی کردیم تا به طور کامل هر آنچه که مربوط به صورت معاملات فصلی است را شرح دهیم. ارسال گزارشات فصلی پیچیدگی زیادی دارد که بایستی با دقت کامل انجام شود؛ چرا که مالیات شما بر اساس آن پرداخت خواهد شد. بهترین روش برای تهیه صورت حساب های مالی این است که این کار را به افراد کاردان و خبره در این زمینه بسپارید. فردی که با حساسیت ها و پیچیدگی های این کار آشنا باشد می تواند آن را به بهترین نحو ممکن انجام داده و سازمان و کسب و کار شما را یاری نماید.

برای اطلاعات بیشتر درباره معاملا فصلی،  معافیت‌های مالیاتی،سقف معافیت مالیاتی و کلیه امور مالی و حسابداری به صفحه اینستاگرام حامی ارقام بپیوندید. دپارتمان ارتباط با مشتریان گروه حامی ارقام، همواره آماده پاسخگویی به سوالات شما هستند. برای دریافت انواع مشاوره درباره ثبت انواع شرکت، دوره‌های آموزشی حامی ارقام، همایش‌ها و… با ما در ارتباط باشید.

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

انواع خدمات مالی و حسابداری

از جمله خدمات حسابداری و مالیِ مؤسسۀ محاسبان به شرح زیر است :

• انجام کلیۀ امور حسابداری شرکت‌های بازرگانی، پیمانکاری، تولیدی و صنعتی و فروشگاه‌ها؛
• استقرار نماینده و کادر حسابداری در سطوح مختلف بر حسب نیاز شرکت به‌صورت پاره‌وقت، تمام‌وقت و پروژه‌ای؛
• نظارت بر واحد مالی جهت کنترل اسناد حسابداری؛
• سامان‌دهی و به‌روز‌رسانی حساب‌های معوق؛
• تهیه، نصب، راه‌اندازی و پشتیبانی فنی انواع نرم‌افزارهای حسابداری و شبکه؛
• پیاده‌سازی سیستم‌های اطلاعاتی؛
• بستن حساب‌ها و تهیۀ صورت‌های مالی؛
• ثبت اسناد و مدارک حسابداری به‌صورت سیستمی و مکانیزه و همچنین بایگانی اسناد حسابداری؛
• تهیۀ گزارشات مالی میان‌دوره و سالیانه و تهیۀ صورت‌های مالی؛
• نظارت و کنترل حساب‌ها به‌صورت مداوم.

در نتیجه، چیدمان و استقرار سیستم مالی و کدینگ و چیدمان انبار بسیار حائز اهمیت است. همچنین برای نظم شرکت به آیین‌نامۀ شرکت نیاز است.

ما در مجموعۀ حامی ارقامْ با کمک کارشناسان متخصص، در هر کدام از این حوزه‌ها، شرایطی را برای شما فعالان اقتصادی فراهم می‌کنیم تا بتوانید به بهترین ‌شکل ممکن شرایط رقابتی را برای خود ایجاد کنید.

حامی ارقام، حامی کسب‌وکار شما.

یکی از مهم‌ترین تکالیف مالیاتی فعالان اقتصادی، ارسال معاملات فصلی یا همان (169) است که می‌بایست، نهایتاً 45 روز بعد از هر فصل، ارسال گردد که در صوردت عدم ارسال، جرایم بسیاری به‌همراه دارد. همچنین نقش به‌سزایی در تعیین مالیات عملکرد و نیز ارزش افزوده برای شما دارد. به‌گفتۀ سازمان امور مالیاتی، هدف از ارسال معملات فصلیْ بالا بردنِ شفافیتِ فعالیت اقتصادی و افزایشِ نظم‌و‌انظبات مالی است.

چه اشخاصی باید معاملات فصلی ارسال نمایند؟

مادۀ (۹) آیین‌نامۀ اجرایی، تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم، مشمولین ارسال فهرست معاملات را به‌شرح زیر معرفی کرده است:

الف) کلیۀ اشخاص حقوقی؛

ب) صاحبان مشاغلی که حسب نوع یا حجم فعالیت، جزو گروهِ اولِ موضوعِ مادۀ (۲) آیین‌نامۀ اجرایی سماده (۹۵) قانون محسوب می‌شوند؛

ج) صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده.

مکلف به ارسال فهرست معاملات در موعد مقرر برابر آیین‌نامۀ صادره خواهند بود.

تبصره: اشخاص موضوع این ماده، با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و داراییْ قابل تغییر خواهند بود.

آیا در زمان ارسال معملات فصلی می‌بایست وجهی به سازمان پرداخت کرد؟

در زمانِ تسلیمِ معملاتِ فصلی، مودیْ هیچ وجهی به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمی‌کند و فقط با هدف گزارش‌دهی به سازمان امور مالیاتی ارسال می‌شود اما در صورت عدم تسلیم، برای شما جریمۀ سنگینی لحاظ خواهد گردید.

آیا ارسال صورت‌معملات فصلی نیاز به دانش و تخصص خاصی دارد؟

برای ارسال صورت‌معملات فصلی (169) شما می‌بایست به قوانین مالیاتی تسلط کامل داشته باشید؛ به‌عنوان مثال: باید بدانید که چه مواردی را باید در معملات فصلی ارسال نمایید و کدام موارد نیاز به ارسال ندارند یا در صورتِ سوء‌استفادۀ دیگران از کد اقتصادی شما، در معملات فصلی چه کاری باید انجام دهید. همچنین باید بدانید که ارسال معملات فصلی نقش به‌سزازی در تعین مالیات عملکرد و ارزش افزودۀ شما دارد.

با کمک کارشناسان متخصص و باتجربه ما در حامی ارقام، معاملات فصلی خود را صحیح و دقیق ارسال نمایید و از پناهگاه‌های آن استفاده کنید.

حامی ارقام، حامی همیشگی شما.