نحوه محاسبه مالیات پزشكان برای تمامی عزیزانی که در این مهم مشغول فعالیت هستند امری مهم و قابل مباحثه است. از آنجایی که تعداد پزشکان جامعه با توجه به فراگیر شدن دانشگاه ها و همچنین افزایش ظرفیت پذیرش دانشجو در این رشته ها روند صعودی دارد، مالیاتی که دولت از این قشر کسب میکند نیز پر اهمیت است. در این مقاله سعی داریم توضیحات کاملی در مورد نحوه محاسبه مالیات پزشکان را با هم بررسی کنیم. چنانچه علاقمند به این موضوع هستید با حامی ارقام همراه شوید.
از نظر قانون مالیاتهای مستقیم فرقی بین انواع مختلف پزشكان مانند پزشك عمومی و پزشك متخصص از نظر پرداخت مالیات وجود ندارد. صرفا راجع به مالیات پزشكانی كه به صورت مستقل فعالیت دارند، پزشكان استخدام شده در مراكز درمانی و پزشكان دارای قرارداد با مركز درمانی پرداخته كه هر كدام شرایط و تكالیف مالیاتی متفاوتی خواهند داشت .
اگر میخواهید با مباحث تخصصی مالیات بیشتر آشنا شوید، با کارشناسان حامی تماس بگیرید یا به صفحه اینستاگرام حامی ارقام سربزنید.
از نظر سازمان مالیاتی كلیه صاحبان مشاغل از جمله پزشكان كه به فعالیتی اشتغال دارند. طبق آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم به سه گروه اول، دوم و سوم مالیاتی تقسیم بندی میشوند، كه هركدام تكالیف مالیاتی متفاوتی دارند كه در ذیل به اختصار در باب این 3 گروه اشاره میشود.
صاحبان مشاغلی در این گروه كه مبلغ فروش یا آخرین مالیات قطعی شده آنها از مبلغی بالاتر باشد. باید تمام تكالیفی را انجام دهند كه شركتها(اشخاص حقوقی) انجام میدهند. مانند ارسال اظهارنامه مالیاتی، ارسال معاملات فصلی، صدور صورتحساب، نگهداری دفاتر قانونی برای درج تمام معاملات مالی، ارائه اسناد و مدارك به مامورین مالیاتی، ارسال لیست حقوق و دستمزد و غیره است.
این گروه نیز بر اساس میزان فروش و مالیات قطعی شده خود كه مبالغ آن كمتر از گروه اول میباشد باید اظهارنامه مالیاتی را مشابه گروه اول ارسال كنند و برای هر ماه گزارشی از كلیه درآمدها و هزینههای خود را ثبت كنند و یك گزارش سالانه نیز تهیه كنند و به اداره امور مالیاتی مربوطه تحویل دهند.
گروه سوم صاحبان مشاغلی كه در گروه اول و دوم قرار ندارند. ولی ارسال اظهارنامه مالیاتی و تهیه گزارش سالانه درآمد و هزینهها و ارائه آن از جمله وظایف آنها میباشند.
نكتهای كه جالب به نظر میآید این است در زمانی كه كلیه صاحبان مشاغل مانند پزشكان پرونده مالیاتی خود را تشكیل دادند در گروه 3 قرار میگیرند و تا 2 سال باید تكالیف این گروه كه كمتر از گروههای دیگر است را انجام بدهند.
این پزشكان اعم از پزشك عمومی یا پزشك متخصص كه تحت استخدام مراكز درمانی و بیمارستانها و غیره مشغول به فعالیتی هستند، تكالیف خاصی ندارند و صرفا مراكز درمانی دولتی و یا خصوصی باید قرارداد استخدامیبا پزشكان منعقد کرده، حقوق و مزایای ماهیانه پرداخت كنند، بیمه كاركرد آنها را به سازمان تامین اجتماعی پرداخت كنند و مالیات حقوق آنها را طبق ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم كه مبلغ مربوطه در قانون بودجه هر سال تعیین میگردد، محاسبه و فیش آن را به اداره امور مالیاتی واریز كنند.
به طور مثال در سال 1400 تا مبلغ 480،000،000 ریال كه شخص حقوق دریافت كند مالیاتی تعلق نخواهد گرفت. و برای این مبلغ بالاتر طبق نرخهای تعیین شده باید مالیات محاسبه گردد. ضمنا تا پایان ماه بعد شناسایی حقوق، فیش مربوطه پرداخت گردد . در صورت عدم پرداخت مراكز درمانی باید طبق ماده 197 و 199 قانون مالیاتهای مستقیم جریمه بپردازند.
یك سری از پزشكان كه تحت استخدام بیمارستانها و مراكز درمانی نیستند، ولی با آنها قراردادی منعقد میكنند. كه اصطلاحا به آنها پزشكان قراردادی گفته میشود. این قرارداد میتواند به صورت مشاركتی یا غیر مشاركتی باشد.
در قرار داد مشارکتی بین پزشكان و مراكز درمانی پزشك بابت علم و دانش و تخصص خود از یك طرف و مراكز درمانی و بیمارستان بابت لوازم و تجهیزات و خدمات نگهداری و مراقبتی كه انجام میدهند.
از طرف دیگر چه درصد و سهمی از درآمدی كه از بیمار عاید مجموعه میكند را دارا میباشند.
بر این اساس هم پزشكان قراردادی و هم مراكز درمانی باید صرفا درآمد مربوط به خود را ثبت كنند. سپس در سامانه معاملات فصلی ماده 169 مكرر اعلام كنند، كه در صورت عدم انجام این تكلیف تا یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل مربوطه، مشمول جریمه به میزان 1% معاملاتی میشوند كه به سازمان اعلام نشده است.
مراكز درمانی علاوه بر اینكه باید معاملات مربوط به هر پزشك را در سامانه معاملات فصلی ارسال كنند. موظف هستند طبق قانون بودجه به میزان 10% از كل درآمد پزشك حتی اگر وجه آن به وی پرداخت نگردیده است را كسر و به حساب اداره امور مالیاتی واریز كند.
برخی از انواع قرارداد كه مراكز درمانی با پزشكان متخصص و پزشكان عمومی منعقد میكنند به صورت غیر مشاركتی است. به این صورت كه پزشك قراردادی صرفا بابت خدماتی كه به بیمارستان میدهد.مانند جراحی و غیره حق الزحمه دریافت میكند.
طبق این نوع قرارداد پزشك موظف است كل مبلغی را كه از مراكز درمانی دریافت میكند را به عنوان درآمد خود لحاظ كند.
هم بیمارستان و هم پزشك باید مبلغ مربوطه را به ترتیب به عنوان حق الزحمه و درآمد در سامانه معاملات فصلی ارسال كنند تا مشمول جریمه مالیاتی نشوند.
برخی از انواع قرارداد كه مراكز درمانی با پزشكان متخصص و پزشكان عمومی منعقد میكنند، به صورت غیر مشاركتی است. به این صورت كه پزشك قراردادی صرفا بابت خدماتی كه به بیمارستان میدهد، مانند جراحی و غیره حق الزحمه دریافت میكند.
طبق این نوع قرارداد پزشك موظف است كل مبلغی را كه از مراكز درمانی دریافت میكند. این مبلغ را به عنوان درآمد خود لحاظ و هم بیمارستان و هم پزشك باید مبلغ مربوطه را به ترتیب به عنوان حق الزحمه و درآمد در سامانه معاملات فصلی ارسال كنند تا مشمول جریمه مالیاتی نشوند.
در این نوع از قرارداد نیز مراكز درمانی باید 10% از كل درآمد پزشك را در سامانه مالیات تكلیفی پزشكان كسر كند و به حساب اداره امور مالیاتی واریز كند.
1. پزشكان اگر با مراكز درمانی بخش خصوص قرارداد استخدامیببندند، تا سقف درآمد حقوق 480،000،000 ریال در سال 1400 از معافیت مالیاتی حقوق برخوردار هستند یعنی هیچ مبلغی بابت مالیات حقوق نباید پرداخت كنند و برای درآمد سالانه بالاتر از مبلغ گفته شده متناسب با مبلغ دریافتی، مشمول مالیات حقوق خواهند بود.
2. پزشكانی كه با مراكز درمانی دولتی قرارداد استخدامیمنعقد میكنند اگر بر اساس لیست اعلامیسازمان برنامه و بودجه به مناطق محروم در كشور مراجعه كنند و خدمات درمانی انجام دهند. تا 50% مالیات سالانه تعلق گرفته مشمول بخشودگی قرار خواهند گرفت .
اگر پزشكان تحت استخدام نیروهای مسلح مثل نیروهای نظامیو انتظامیباشند به طور كامل بابت درآمد سالانه از پرداخت مالیات حقوق معاف خواهند بود.
3. اگر پزشكی قرارداد استخدامیبا مراكز درمانی منعقد نكند و به صورت پزشك قراردادی باشد كه حق الزحمه دریافت میكند. محاسبه مالیات بر درآمد به اینصورت است که اگر هر سال بابت درآمدها و هزینههای خود اظهارنامه مالیاتی مشاغل را تا پایان خرداد ماه سال بعد به سازمان مالیاتی ارسال كند.
همچنین در صورتی كه سامانه صندوق فروشگاهی را نیز نصب كرده باشد. طبق ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1400 مشمول معافیت سالانه به مبلغ 360،000،000 ریال میباشد، كه از درآمد مشمول مالیات وی كسر خواهد شد.
لازم به ذكر است كه هر شخص حقیقی در سال حداكثر از 1 معافیت مالیاتی استفاده كند.حتی اگر به طور مثال پزشك چند واحد شغلی و چند محل كسب و كار داشته باشد.
اگر شخص حقیقی به طور مشاركتی با چند نفر فعالیت داشته باشد صرفا در هر سال مشمول 2 معافیت مالیاتی خواهند بود.
طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده وقتی اشخاص حقیقی و حقوقی صورتحساب فروش صادر میكنند. باید به اندازه 9% مبلغ فروش به عنوان مالیات و عوارض در فاكتور اضافه و از مشتریان دریافت كنند . در پایان هر فصل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به سازمان مالیاتی ارسال كنند.
در این قانون برخی اقلام كه اصطلاحا كالاهای معاف نامیده میشوند. به این معنا كه نیازی نیست 9% مالیات و عوارض از مشتریان اخذ گردد.
طبق بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده ذكر شده است كه انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی و خدمات درمانی شامل خدمات پزشكان مثل جراحی و معاینه و غیره معاف از ارزش افزوده هستند.
دانستیم اگر پزشك قراردادی به صورت مشاركتی یا غیر مشاركتی با بیمارستانها و مراكز درمانی به فعالیت مشغول باشند. چه تاثیری در محاسبه مالیات مربوطه و تكالیف مربوطه خواهد داشت.
ما در دپارتمان حقوق مالیاتی با در اختیار داشتن یک تیم متشکل از مشاوران حقوقی متخصص امور مالیاتی آماده ارائه خدمات در زمینه حسابرسی مالیاتی، دعاوی مالیاتی به مودیان محترم خواهیم بود
شماره تماس: 02191303232
ایمیل: Hamiargham2@gmail.com
وقتی پای تکالیف مالیاتی به میان میآید، چند سؤال معمولاً پشت سر هم مطرح میشوند: اظهارنامه مالیاتی چیست و چه کسانی باید اظهارنامه ارسال
دانلود فایل ارائه وبینار با آغاز سال ۱۴۰۵، تغییرات جدیدی در قوانین کار، مالیات حقوق، بیمه تأمین اجتماعی و محاسبات حقوق و دستمزد اجرایی
اگر مسئول امور مالی، مدیر شرکت، کارشناس حسابداری یا صاحب کسبوکار هستید، حتماً میدانید که داشتن فرمهای استاندارد و آماده، چقدر در نظم مالی
بهایابی در شرکت های تولیدی در سال 1404 | روش ها، چالش ها و راهکارها در سال 1404 با توجه به شرایط اقتصادی ایران،
مسیر حرفه ای شدن در حسابداری از دوره آموزش مالیات حامی ارقام شروع می شود. در سال های اخیر، تغییرات مداوم در قوانین مالیاتی،
