مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی 

صاحبان مشاغل در واقع افرادی هستند که صاحب شغلی هستند و در یک صنف خاص فعالیت می‌کنند.فعالیت این افراد به شکل حقیقی است و درآمدی را برای خود کسب ‌می‌کنند. این نوع از مالیات به همه صاحبان مشاغل و کسبه تعلق می‌گیرد و به طور خلاصه بخشی از درآمد کسب و کارها و مشاغل باید به عنوان مالیات به دولت پرداخت شود.

هر کسب و کاری ممکن است مشمول قانون مالیات بر درآمد مشاغل قرار گیرد اما برای تشخیص این موضوع چه باید کرد؟ در چنین مواقعی لازم است گزارش‌های مالی و یا اظهارنامه مربوطه به سازمان مالیاتی ارائه شود تا این سازمان درباره مالیاتی که باید توسط یک کاسب پرداخت شود اظهار نظر کند.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی سال 1402

سئوالی که در ذهن افراد بسیاری مطرح ‌می‌شود این است که نرخ مالیات بر درآمد مشاغل چند درصد است؟

در این ارتباط باید به ماده 131 مراجعه کرد. این نرخ پلکانی است و بر اساس درآمد شامل مالیات بر درآمد شما 15 یا 20 یا 25 درصد خواهد بود. محاسبه مالیات مشاغل به کمک نرخ ماده 131 به این شکل انجام می‌شود.

• تا 39 میلیون و 600 هزار تومان از سود سالیانه از معافیت مالیاتی برخوردار است.
• تا 200 میلیون تومان اول درآمد مشمول مالیات نرخ 15 درصد
• تا 200 میلیون تومان دوم درآمد مشمول مالیات نرخ 20 درصد
• باقیمانده درآمد مشمول مالیات با نرخ 25 درصد

عوامل موثر در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل)

محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل پس از کسر هزینه‌ها، معافیتها و سایر اقلام قابل کسر از درآمد مشمول مالیات، انجام می‌شود. بر این اساس نحوه محاسبه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل را تابع عوامل زیر است:

• میزان درآمدها و هزینه‌های مودی در سال عملکرد
• تسهیلات دریافتی و معافیتهای قانونی صاحبان مشاغل
• ضریب مالیاتی متناسب با اینتاکد

معافیت‌های مالیاتی اشخاص حقیقی

سازمان امور مالیاتی به منظور حمایت از اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل، تسهیلات و معافیت‌هایی را برای آنها به صورت سالیانه در نظر گرفته است. این معافیت‌ها که بر اساس عمل به تکالیف مالیاتی و حجم فعالیت مودی به او تعلق می‌گیرند، عبارتند از:

• معافیت ماده 101 ق.م.م (برای همه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل)
• معافیت تبصره ماده 100 ق.م.م (برای برخی از مودیان)

 معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم

بر اساس بودجه‌بندی سالیانه کل کشور، سقف معافیت مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع ماده 101 ق.م.م برای عملکرد سال 1401، برابر با 396,000,000 ریال است. به این ترتیب مبلغ مربوط به معافیت ماده 101 ق.م.م، مشروط بر انجام تکالیف در مهلت مقرر، از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌شود.

نحوه اعمال معافیت ماده 101 در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به این صورت است که این معافیت از درآمد مشمول مالیات مودی کسر شده و سپس مبلغ باقیمانده در محاسبات اعمال می‌شود.

دسته بندی صاحبان مشاغل

اولین عامل در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، گروه شغلی است که کسب و کار آن‌ها متعلق به آن است. سازمان امور مالیاتی، اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل را به سه دسته تقسیم می‌کند: گروه بندی صاحبان مشاغل از ابتدای سال 1400 (برابر اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم) به همراه تکالیف مالیاتی هر گروه، به تفصیل در این مطلب آمده است:

گروه اول بر اساس نوع فعالیت

در این قسمت صاحبان مشاغل در گروه اول را بررسی ‌می‌کنیم:

• تما‌می‌وارد کنندگان و صادر کنندگان
• مالکان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی (به شرط داشتن پروانه بهره‌برداری معادن از وزارتخانه)
• صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
• صاحبین بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها، کلینیک‌های تخصصی
• اشخاص دارای مشاغل صرافی
• صاحبین فروشگاه‌های زنجیره‌ای (با مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط)
• صاحب موسسات حسابرسی، حسابداری و دفتر داری
• ارائه دهندگان خدمات مالی، خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم
• صاحبین موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی(به اشکال مسافری یا باربری)
• سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل (اظهارنامه تسلیمی خردادماه هرسال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهارنامه عملکرد است. مثلا مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۷ مبنای گروه بندی سال ۱۳۹۹ است) با آخرین درآمد قطعی شده است. فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت آن‌ها بیش از مبلغ پنجاه‌وپنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی‌ماه سال قبل به شخص مؤدی یا نماینده قانونی وی)

 گروه دوم بر اساس حجم فعالیت

سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (شامل فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت) دو سال قبل آن‌ها و یا آخرین درآمد قطعی شده آن‌ها (شامل فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت)، بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد. مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی)

• گروه اول: بیش از 30 میلیارد ریال
• گروه دوم: بیش از 10 میلیارد ریال تا 30 میلیارد ریال
• گروه سوم: کمتر از 10میلیارد تومان

نکته 1: منظور از درآمد در اینجا فروش کالا یا فروش کالا و خدمات (به صورت هزمان) است.

نکته 2: اظهارنامه تسلیمی خرداد ماه هر سال، مبنای تعیین گروه‌بندی سال بعد از تسلیم اظهارنامه‌ است. مثلا مبلغ فروش و سایر درآمدهایی که در اظهارنامه مالیاتی عملکرد 1401، مبنای گروه‌بندی سال 1402 است.

نکته 3: مبنای تشخیص آخرین درآمد قطعی، برگ قطعی مالیات ابلاغی به مودی یا نماینمده قانونی او تا پایان دی ماه سال قبل است. مثلا برای عملکرد سال 1401، آخرین درآمد قطعی شده تا پایان دی ماه سال 1400 مورد بررسی قرار می گیرد.

گروه سوم

گروه سوم صاحبین مشاغلی که در گروه‌های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزو این گروه محسوب می‌شوند. بر اساس این آیین نامه سازمان امور مالیاتی می‌تواند تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده و به گروه اول براساس نوع فعالیت را تهیه و اعلام نماید. مودیان مذکور از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف معین مربوط به گروه اول خواهند بود.

تکالیف مودیان گروه سوم شامل چیست؟

• نگهداری اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها
• نگهداری اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر هزینه‌ها
• تنظیم خلاصه درآمد و هزینه سالیانه مودیان گروه سوم

نکته: سازمان امور مالیاتی، به منظور کمک به مودیان در انجام درست تکالیف خود، صفحه‌ای برای تعیین گروه مودیان در سامانه خود در نظر گرفته است.

سخن پایانی:

مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به‌ معنای این است که هرگونه درآمدی که افراد به دست آورند، مشمول مالیات خواهد بود و گروه‌‌های مختلف شغلی بسته‌ به میزان درآمد خود باید این مالیات را پرداخت کنند. برخی از صاحبان مشاغل با در نظر گرفتن‌ برخی از شرایط، از پرداخت مالیات مشاغل معاف می‌شوند و یا برخی از بخشودگی‌‌های مالیاتی شامل حال آنان خواهدشد. برای اطلاعات بیشتر به پیج اینستاگرام حامی ارقام مراجعه بفرمایید.

ما در حامی ارقام با در اختیار داشتن یک تیم متشکل از مشاوران حقوقی متخصص امور مالیاتی آماده ارائه خدمات در زمینه حسابرسی مالیاتی، دعاوی مالیاتی به مودیان محترم خواهیم بود.

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

تماس با کارشناسان حامی ارقام: 02191302636

چه شرکت‌هایی دانش بنیان هستند؟

شرکت‌های دانش بنیان، گروه مهمی از شرکت‌ها هستند که در سال‌های اخیر گسترش یافته و جایگاه ویژه‌ای پیدا کرده‌اند. این جایگاه ویژه، امتیازات بسیار خوبی را برای این شرکت‌ها فراهم آورده که بخش مهمی از این امتیازات به مقوله مالیات مربوط می‌شود

شرکت‌های دانش بنیان متمرکز بر دانش هستند، دانش و فناوری دارایی اساسی شرکت‌های دانش‌بنیان و عضوی جدایی‌ناپذیر این شرکت‌هاست. فعالیت شرکت‌های دانش‌بنیان به‌شکلی است که به گسترش اختراعات و نوآوری کمک می‌کنند.

انواع شرکت‌های دانش بنیان

پیش از اینکه به امتیازات و حمایت‌هایی که شرکت‌های دانش‌بنیان از آنها برخوردارند بپردازیم، باید با انواع شرکت‌های دانش‌بنیان آشنا شویم، چرا که مزایای این شرکت‌ها بسته به نوع آنها متفاوت است. شرکت‌های دانش‌بنیان، در پنج نوع مختلف تقسیم‌بندی می‌شوند:

 دانش‌بنیان نوپا نوع یک

شرکت‌های نوپا نوع یک و دو، شرکت‌هایی هستند که به‌تازگی آغاز به فعالیت کرده و تاکنون درآمدی نداشته‌اند و در واقع یا اظهارنامه مالیاتی نداشته یا اظهارنامه مالیاتی صفر داشته باشند. این شرکت‌ها باید تا مرحله تولید محصول یا فناوری خود (حداقل تا مرحله نمونه آزمایشگاهی) پیش رفته باشند.

 دانش‌بنیان نوپا نوع دو

 این شرکت‌ها مشابه با شرکت‌های دانش‌بنیان نوپا نوع یک هستند. تفاوت شرکت‌های نوپا نوع دو با نوع یک در این است که ارزش افزوده و سطح پیچیدگی فنی محصولات شرکت‌های نوپا نوع دو، پایین‌تر از شرکت‌های نوپا نوع یک است.

 دانش‌بنیان تولیدی نوع یک

آن دسته از شرکت‌هایی که بیش از ۲۵ درصد درآمدشان از فروش محصولات و تولیدات دانش‌بنیان حاصل شده باشد. محصولات این شرکت‌ها باید به مرحله تولید رسیده باشد. سطح فناوری و پیچیدگی این محصولات بسیار بالا بوده و ارزش افزوده آن زیاد است.

شرکت‌های دانش‌بنیان تولیدی نوع دو

موسسه هایی که بیش از حداقل ۱۰ درصد درآمدشان از فروش محصولات و تولیدات دانش‌بنیان حاصل شده باشد. محصولات این شرکت‌ها باید به مرحله تولید رسیده باشد. سطح فناوری و پیچیدگی این محصولات متوسط یا نسبتا بالاست.

شرکت‌های مستعد دانش‌بنیان (نوع سه)

شرکت‌هایی که فاقد معیارهای «آیین‌نامه ارزیابی شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان» هستند اما در صورت برخورداری از فرصت و حمایت، امکان کسب این معیارها را داشته باشند. این شرکت‌ها پس از بررسی توسط مرکز شرکت‌ها و موسسات دانش‌بنیان، به‌عنوان شرکت‌های مستعد دانش‌بنیان (نوع سه) تأیید می‌شوند.

انواع مالیات شرکت‌ دانش بنیان

همانطور که می‌دانید لازم است که شرکت‌ها اقدام به تشکیل پرونده مالیاتی کرده و مالیات پرداخت کنند. معمولا مالیاتی که برای این شرکت‌ها وجود دارد به موارد ذیل تقسیم ‌می‌شود:

مالیات بر درآمد شرکت‌های دانش بنیان:

به این معنا که به خاطر فعالیت‌هایی که دانش بنیان دارد باید مبلغ و درصدی را برای مالیات کنار بگذارد.

ارزش افزوده و مالیات آن :

ارزش افزوده به معنای انجام فرایند تبدیل کالای خام به کالای با ارزش است که به دلیل همین فرایندی که روی کالا انجام شده است باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود.

برخی از مالیات‌های تکلیفی:

وظایفی که باید توسط شرکت‌ها انجام شود و نیاز است که برای انجام آن مالیات پرداخت شود. این نوع مالیات در واقع بخشی از مالیات بر درآمد است.

انواع دیگری از مالیات‌ها برای شرکت‌های دانش بنیان وجود دارد که شامل مالیات‌های مربوط به اموال دانش بنیان است که نیاز است برای آن نیز مالیات پرداخت شود. با اینحال برخی از دانش بنیان‌ها شامل معافیت مالیاتی می‌شوند. البته قابل ذکر است که  انواع مالیات دانش بنیان و پرداخت آن بستگی به نوع دانش بنیان دارد.

البته معاف بودن شرکت دانش بنیان از پرداخت مالیات به این معنا نیست که از تمامی موارد مالیاتی معاف هستند. بلکه گاهی اوقات لازم است، که در برخی از موارد مالیات شرکت دانش بنیان پرداخت گردد.

معافیت مالیات شرکت‌های دانش بنیان

نمی‌توان تمامی شرکت‌هایی که به صورت دانش بنیان ثبت می‌شود را در یک دسته و گروه قرار داد به این خاطر که مالیات این شرکت‌ها هم یکسان نیست. در  ذیل به معرفی شرکت دانش بنیان از لحاظ پرداخت مالیات می‌پردازیم:

مالیات شرکت‌های دانش بنیان مستقر در پارک‌های علم و فناوری

معمولا این دسته از شرکت‌ها از پرداخت مالیات معاف هستند. در واقع قانون برای این دسته از شرکت‌ها امتیاز ثبت شرکت در مناطق آزاد را می‌دهد به این خاطر که این گونه از پارک‌ها معمولا زیر نظر وزارت علوم می‌باشند.

شرکت‌هایی که مستقر در پارک‌های علم وفناوری نیستند

برای اینکه این دسته از شرکت‌ها از مالیات شرکت دانش بنیان را نداشته باشند لازم است که برخی از شرایط را دارا باشند. اولا که باید کارگروه مربوطه کالا و خدمات را ارزیابی کند که آیا مشمول داشن بنیان شدن است یا خیر و دوما اینکه لازم است مدیران مربوطه درخواست خود برای دانش بنیان شدن را ثبت کرده باشند. در صورتی که تمامی مراحل مربوطه به درستی پیش رود، این دسته از شرکت‌ها تنها از مالیات بر درآمد معاف خواهند بود.

نکته‌ای که باید به آن توجه داشته باشید این است که معافیت مالیاتی فقط برای شرکت‌های نوپا نوع یک و تولیدی نوع است و باقی شرکت‌ها نیاز است که مالیات پرداخت کنند. همچنین این معافیت فقط شامل مالیات مستقیم ناشی از تولید محصول دانش بنیان است و اگر محصول دیگری تولید شود که جزو محصولات دانش بنیان نیست، باید مالیات مربوطه پرداخت گردد.

همچنین توجه کنید که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات مربوط به کارکنان برای این شرکت‌ها ضروری است.

نحوه محاسبه مالیات شرکت‌های دانش بنیان

برای محاسبه مالیات دانش بنیان‌ها و پرداخت مالیات لازم است که به موارد ذیل توجه شود:

اولا که شرکت‌ها باید ۲۵ درصد از سودی که به دست می‌آورند به سازمان مالیات کشور پرداخت کنند در حالی که برای شرکت‌های دانش بنیان لازم نیست که این مبلغ پرداخت شود. لازم است که شرکت‌هایی که در پارک‌های علم و فناوری نیستند توسط کارگروه‌های مربوطه بررسی شوند و سپس میزان مبلغی که باید مالیات پرداخت کنند توسط این کارگروه‌ها بررسی  و اعلام می‌شود.

همچنین باید توجه کنید که برای استعلام مالیات شرکت دانش بنیان و یا هرگونه معافیت‌های مالیاتی نیاز است که وارد سامانه کارگروه ارزیابی و تشخیص صلاحیت شرکت‌های دانش بنیان شوید.

سخن پایانی:

شرکت‌های دانش بنیان با توجه به این که نوع یک هستند و یا نوع دو هستند نیز باید مالیات پرداخت کنند. نحوه محاسبه مالیات با نظر کارگروه مربوطه انجام می‌شود و پس از بررسی نتایج اعلام می‌‌گردد. برای استعلام این شرکت‌ها نیاز است که از نام شرکت‌ یا شناسه ملی شرکت استفاده نمود. پس از وارد کردن اطلاعات مربوطه تمامی اطلاعات شرکت مانند محل استقرار شرکت و حوزه فناوری مربوطه مشخص می‌شود.

دپارتمان حقوق مالیاتی حامی ارقام با در اختیار داشتن، یک تیم متشکل از مشاوران حقوقی متخصص امور مالیاتی آماده ارائه خدمات در زمینه حسابرسی مالیاتی، دعاوی مالیاتی به مودیان محترم خواهدبود. برای اطلاعات بیشتر به صفحه اینستاگرام حامی ارقام بپیوندید و یا از طریق شماره زیر با ما در ارتباط باشید.

شماره تماس:02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

در این مقاله قصد داریم به یکی دیگر از رایج‌ترین انواع مالیات یعنی «مالیات بر درآمد مشاغل» یا به اختصار «مالیات مشاغل» بپردازیم و ببینیم نحوه محاسبه آن چگونه است. چنانچه علاقمند به این موضوع هستید با حامی ارقام همراه باشید.

مالیات مشاغل

مالیات در ایران به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود. که مالیات بر درآمد مشاغل در دسته مالیات‌های مستقیم قرار دارد.

مالیات بر درآمد مشاغل یا همان مالیات مشاغل، یکی از انواع مختلف مالیات بر درآمد است. همانطور که در چارت بالا مشاهده می‌کنید، مالیات بر درآمد در کنار مالیات بر دارایی دو بخش از مالیات‌های مستقیم هستند.

چه کسانی مشمول پرداخت مالیات مشاغل هستند؟

اشخاص حقیقی در واقع همان افرادی هستند، که نسبت به کاسبی و شغل خود، به شکل شخصی اقدام کرده‌اند. همچنین به دلیل شغل تجاری و درآمدی خود موظف به پرداخت مالیات هستند.

طبق تعاریف آموزشی سازمان مالیاتی کشور کسبه، اصناف، پیشه‌وران (صاحبان حرفه) صاحبان کارخانه‌ها، کارگاه‌های تولیدی، همچنین سایر افرادی که به شکل شخص حقیقی بابت درآمد حاصل از اشتغال به مشاغل آزاد و به طور انفرادی یا مشارکت مدنی فعالیت دارند.

یا به عناوین دیگری غیر از موارد مذکور در سایر فصل‌های قانون مالیات‌های مستقیم در ایران درآمدی تحصیل کنند، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می‌باشند.

صاحبان مشاغل پس از راه‌اندازی کسب‌وکار خود تا 4 ماه فرصت دارند، که کسب‌وکار خود را به سازمان امور مالیاتی معرفی و در نظام مالیاتی ثبت نام کنند.

همچنین باید دفاتر و اسناد و مدارک معامله‌های مربوط به فعالیت تجاری خود را نگهداری کنند.

تمامی صاحبان مشاغل می‌بایست اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی سال خود را تا پایان خرداد ماه سال بعد بر اساس مدارک و اسناد و دفاتر معتبر، تنظیم و به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

بنابراین تمامی اشخاص حقیقی که در این کشور فعالیت می‌کنند، از یک مغازه سوپرمارکت تا پزشکان و وکلا موظف به پرداخت مالیات مشاغل هستند.

 افراد مشمول مالیات مشاغل

موضوعی که در مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی بسیار مهم است و پیش از آشنایی با نحوه محاسبه مالیات مشاغل باید به آن پی برد، تقسیم‌بندی گروهی مشاغل کشور است. به این شکل که فرد در کدام گروه از مشاغل قرار دارد، تا با تکالیف مالیاتی مربوط به خود آشنا شود. در غیر این صورت جریمه می‌شود.

ماده 95 ق.م.م به تکالیف قانونی اشخاص مشمول مالیات مشاغل اشاره کرده است. این ماده قانونی بیان می‌کند:

«صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظیم می‌گردد برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنها تنظیم کنند.»

فصل دوم آیین‌نامه اجرایی این ماده صاحبان مشاغل را به سه بخش تقسیم کرده و میزان مالیات مشاغل برای هر کدام از این گروه‌ها متفاوت است:

مالیات گروه اول صاحبان مشاغل

صاحبان مشاغلی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات) براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل یا آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات) آنها بیش از مبلغ 55 میلیارد ریال باشد.

برای نمونه؛ مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1399 مبنای گروه‌بندی سال 1401 است. یعنی برای اینکه بدانید در سال 1401 جزء کدام گروه از مشاغل هستید، باید به میزان درآمدی که در اظهارنامه سال 1399 خود اظهار کرده‌اید مراجعه کنید.

اگر درآمد ابرازی بیش از 55 میلیارد ریال بود در گروه اول قرار دارید.

البته برخی از مشاغل نیز فارغ از اینکه چه میزان فعالیت و درآمد داشته‌اند از لحاظ انجام تکالیف در این گروه قرار می‌گیرند که عبارتند از:

• تمامی واردکنندگان و صادرکنندگان
• صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره‌‍‌برداران معادن دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط
• صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
• صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها، کلینیک‌های تخصصی
• صاحبان مشاغل صرافی
• فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه یا مراجع ذیربط
• صاحبان مؤسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم
• صاحبان موسسات حمل‌ونقل موتوری زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری

مالیات مشاغل گروه دوم صاحبان مشاغل

صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات) براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل یا آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات) آنها بیش از مبلغ 18 میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از 55 میلیارد ریال باشد.

مالیات مشاغل برای گروه سوم صاحبان مشاغل

صاحبان مشاغلی که در گروه‌های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزء گروه سوم محسوب می‌شوند.

در اهمیت این نوع گروه‌بندی و اینکه آیا تفاوتی بین آنها وجود دارد یا خیر؟

باید گفت، تفاوت بسیار زیادی دارند؛ به این شکل که گروه اول از نظر انجام تکالیف قانونی شبیه به شرکت‌ها بوده و باید با استفاده از نرم افزار حسابداری تکالیف مالی خود را انجام دهند.

از جمله اینکه اظهارنامه رد کنند، دفاتر را پلمپ بکنند، معاملات فصلی و ارزش‌افزوده دارند و مانند شرکت‌ها هستند.

نکته: گروه دو و سه تا حدودی روند مالیاتی آسان­‌تری دارند؛ دفتر و معاملات فصلی ندارند، حتی تا دو سال بعد از شروع فعالیت­شان هم می‌­توانند از تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم استفاده کنند و اظهارنامه‌ای ارائه نکنند.

نحوه محاسبه مالیات مشاغل

ماده 94 و 100 قانون مالیات‌های مستقیم به نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل یا همان مالیات اصناف می‌پردازد.

براساس آن در ماده 94 آمده است: درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل‌،  از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای ‌آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده است.  پس از کسر هزینه‌ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه‌های قابل ‌قبول و استهلاکات‌

فردی که نمایشگاه ماشین دارد، اما در کنار آن وسایل صوتی تصویری نیز می‌فروشد.  از درآمدی که از این دو طریق به دست می‌آورد. پس از کسر هزینه‌ها و استهلاکات، مالیات دریافت می‌شود.

همچنین طبق ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق‌ نمونه‌ای که به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد.

تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده (131) این قانون پرداخت نمایند.

 نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی

همانطور که در این ماده قانونی اشاره شده نرخ مالیات در ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم ذکر شده که طبق آن  نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به

شرح زیر است:

1.تا میزان پانصد میلیون (500,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%) : به این معنا که تا سقف 50 میلیون تومان اولیه از درآمد فرد، مشمول نرخ مالیاتی 15 درصد می‌شود.

2. نسبت به مازاد پانصد میلیون (500,000,000) ریال تا میزان یک میلیارد (1,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%) : به این معنا که 50 میلیون تومان دوم از درآمد فرد، مشمول نرخ مالیاتی 20 درصد می‌شود.

3. نسبت به مازاد یک میلیارد (1,000,000,000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%) : به این معنا که میزان مازادی که درآمد فرد نسبت به 100 میلیون تومان دارد، مشمول نرخ 25 درصد می‌شود.

معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی

مالیات مشاغل نیز مانند سایر انواع مالیات مشمول برخی معافیت‌ها می‌شود که در ماده 101 ق.م.م به آن اشاره شده است. این ماده بیان می‌کند:

درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند.

میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ­های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. ‌

شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.

این ماده قانونی دو تبصره مهم دارد.

تبصره یک این ماده معافیت مالیاتی مشاغل در مشارکت‌های مدنی در نهایت به دو نفر اعطا می‌شود.

برای نمونه چنانچه چهار نفر با هم دارای مغازه باشند؛ دو نفر از آنها مشمول معافیت مالیاتی هستند. این تبصره همچنین بیان می‌کند که معافیت مالیاتی مشاغل به زوجین، صرفا به زوج تعلق می‌گیرد.

در نهایت تبصره 2 ماده 101 می‌گوید: در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت موضوع این ماده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در ماده(131) این قانون می‌شود.

سخن پایانی:

مالیات بر درآمد مشاغل به‌ معنای این است که هرگونه درآمدی که افراد به دست آورند، مشمول مالیات خواهد بود و گروه‌‌های مختلف شغلی بسته‌ به میزان درآمد خود باید این مالیات را پرداخت کنند. برخی از صاحبان مشاغل با در نظر گرفتن‌ برخی از شرایط، از پرداخت مالیات مشاغل معاف می‌شوند و یا برخی از بخشودگی‌‌های مالیاتی شامل حال آنان خواهدشد. برای اطلاعات بیشتر به پیج اینستاگرام حامی ارقام مراجعه بفرمایید.

ما در حامی ارقام با در اختیار داشتن یک تیم متشکل از مشاوران حقوقی متخصص امور مالیاتی آماده ارائه خدمات در زمینه حسابرسی مالیاتی، دعاوی مالیاتی به مودیان محترم خواهیم بود.

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

نحوه محاسبه مالیات پزشکان

از نظر قانون مالیات‌های مستقیم فرقی بین انواع مختلف پزشكان مانند پزشك عمومی‌ و پزشك متخصص از نظر پرداخت مالیات وجود ندارد.  صرفا راجع به مالیات پزشكانی كه به صورت مستقل فعالیت دارند، پزشكان استخدام شده در مراكز درمانی و پزشكان دارای قرارداد با مركز درمانی پرداخته كه هر كدام شرایط و تكالیف مالیاتی متفاوتی خواهند داشت .

اگر می‌خواهید با مباحث تخصصی مالیات بیشتر آشنا شوید،  با  کارشناسان حامی تماس بگیرید یا به صفحه اینستاگرام حامی ارقام سربزنید.

مالیات پزشكان كه به صورت مستقل فعالیت دارند!

از نظر سازمان مالیاتی كلیه صاحبان مشاغل از جمله پزشكان كه به فعالیتی اشتغال دارند. طبق آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم به سه گروه اول، دوم و سوم مالیاتی تقسیم بندی می‌شوند، كه هركدام تكالیف مالیاتی متفاوتی دارند كه در ذیل به اختصار در باب این 3 گروه اشاره می‌شود.

 

گروه اول صاحبان مشاغل

صاحبان مشاغلی در این گروه كه مبلغ فروش یا آخرین مالیات قطعی شده آن‌ها از مبلغی بالاتر باشد. باید تمام تكالیفی را انجام دهند كه شركت‌ها(اشخاص حقوقی) انجام می‌دهند. مانند ارسال اظهارنامه مالیاتی، ارسال معاملات فصلی، صدور صورتحساب، نگهداری دفاتر قانونی برای درج تمام معاملات مالی، ارائه اسناد و مدارك به مامورین مالیاتی، ارسال لیست حقوق و دستمزد و غیره است.

 

گروه دوم صاحبان مشاغل

این گروه نیز بر اساس میزان فروش و مالیات قطعی شده خود كه مبالغ آن كمتر از گروه اول می‌باشد باید اظهارنامه مالیاتی را مشابه گروه اول ارسال كنند و برای هر ماه گزارشی از كلیه درآمدها و هزینه‌های خود را ثبت كنند و یك گزارش سالانه نیز تهیه كنند و به اداره امور مالیاتی مربوطه تحویل دهند.

 

گروه سوم صاحبان مشاغل

گروه سوم صاحبان مشاغلی كه در گروه اول و دوم قرار ندارند. ولی ارسال اظهارنامه مالیاتی و تهیه گزارش سالانه درآمد و هزینه‌ها و ارائه آن از جمله وظایف آن‌ها می‌باشند.

نكته‌ای كه جالب به نظر می‌آید این است در زمانی كه كلیه صاحبان مشاغل مانند پزشكان پرونده مالیاتی خود را تشكیل دادند در گروه 3 قرار می‌گیرند و تا 2 سال باید تكالیف این گروه كه كمتر از گروه‌های دیگر است را انجام بدهند.

 

مالیات پزشكان استخدام شده در مراكز درمانی

این پزشكان اعم از پزشك عمومی ‌یا پزشك متخصص كه تحت استخدام مراكز درمانی و بیمارستان‌ها و غیره مشغول به فعالیتی هستند، تكالیف خاصی ندارند و صرفا مراكز درمانی دولتی و یا خصوصی باید قرارداد استخدامی‌با پزشكان منعقد کرده،‌ حقوق و مزایای ماهیانه پرداخت كنند، بیمه كاركرد آن‌ها را به سازمان تامین اجتماعی پرداخت كنند و مالیات حقوق آن‌ها را طبق ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم كه مبلغ مربوطه در قانون بودجه هر سال تعیین می‌گردد، محاسبه و فیش آن را به اداره امور مالیاتی واریز كنند.

به طور مثال در سال 1400 تا مبلغ 480،000،000 ریال كه شخص حقوق دریافت كند مالیاتی تعلق نخواهد گرفت. و برای این مبلغ بالاتر طبق نرخ‌های تعیین شده باید مالیات محاسبه گردد. ضمنا تا پایان ماه بعد شناسایی حقوق، فیش مربوطه پرداخت گردد .  در صورت عدم پرداخت مراكز درمانی باید طبق ماده 197 و 199 قانون مالیات‌های مستقیم جریمه بپردازند.

 

مالیات پزشكان دارای قرارداد با مركز درمانی

یك سری از پزشكان كه تحت استخدام بیمارستان‌ها و مراكز درمانی نیستند، ولی با آن‌ها قراردادی منعقد می‌كنند. كه اصطلاحا به آن‌ها پزشكان قراردادی گفته می‌شود. این قرارداد می‌تواند به صورت مشاركتی یا غیر مشاركتی باشد.

مالیات پزشکانی که قرارداد مشاركتی دارند:

در قرار داد مشارکتی بین پزشكان و مراكز درمانی  پزشك بابت علم و دانش و تخصص خود از یك طرف و مراكز درمانی و بیمارستان بابت لوازم و تجهیزات و خدمات نگهداری و مراقبتی كه انجام می‌دهند.

از طرف دیگر چه درصد و سهمی ‌از درآمدی كه از بیمار عاید مجموعه می‌كند را دارا می‌باشند.

بر این اساس هم پزشكان قراردادی و هم مراكز درمانی باید صرفا درآمد مربوط به خود را ثبت كنند. سپس در سامانه معاملات فصلی ماده 169 مكرر اعلام كنند، كه در صورت عدم انجام این تكلیف تا یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل مربوطه، مشمول جریمه به میزان 1% معاملاتی می‌شوند كه به سازمان اعلام نشده است.

مراكز درمانی علاوه بر اینكه باید معاملات مربوط به هر پزشك را در سامانه معاملات فصلی ارسال كنند. موظف هستند طبق قانون بودجه به میزان 10% از كل درآمد پزشك حتی اگر وجه آن به وی پرداخت نگردیده است را كسر و به حساب اداره امور مالیاتی واریز كند.

 

مالیات پزشکانی که قرارداد غیرمشاركتی دارند:

برخی از انواع قرارداد كه مراكز درمانی با پزشكان متخصص و پزشكان عمومی‌ منعقد می‌كنند به صورت غیر مشاركتی است. به این صورت كه پزشك قراردادی صرفا بابت خدماتی كه به بیمارستان می‌دهد.مانند جراحی و غیره حق الزحمه دریافت می‌كند.

طبق این نوع قرارداد پزشك موظف است كل مبلغی را كه از مراكز درمانی دریافت می‌كند را به عنوان درآمد خود لحاظ كند.

هم بیمارستان و هم پزشك باید مبلغ مربوطه را به ترتیب به عنوان حق الزحمه و درآمد در سامانه معاملات فصلی ارسال كنند تا مشمول جریمه مالیاتی نشوند.

 

برخی از انواع قرارداد كه مراكز درمانی با پزشكان متخصص و پزشكان عمومی‌ منعقد می‌كنند، به صورت غیر مشاركتی است. به این صورت كه پزشك قراردادی صرفا بابت خدماتی كه به بیمارستان می‌دهد، مانند جراحی و غیره حق الزحمه دریافت می‌كند.

طبق این نوع قرارداد پزشك موظف است كل مبلغی را كه از مراكز درمانی دریافت می‌كند. این  مبلغ را به عنوان درآمد خود لحاظ و هم بیمارستان و هم پزشك باید مبلغ مربوطه را به ترتیب به عنوان حق الزحمه و درآمد در سامانه معاملات فصلی ارسال كنند تا مشمول جریمه مالیاتی نشوند.

در این نوع از قرارداد نیز مراكز درمانی باید 10% از كل درآمد پزشك را در سامانه مالیات تكلیفی پزشكان كسر كند و به حساب اداره امور مالیاتی واریز كند.

معافیت مالیات پزشكان

 

1. پزشكان اگر با مراكز درمانی بخش خصوص قرارداد استخدامی‌ببندند،‌ تا سقف درآمد حقوق 480،000،000 ریال در سال 1400 از معافیت مالیاتی حقوق برخوردار هستند یعنی هیچ مبلغی بابت مالیات حقوق نباید پرداخت كنند و برای درآمد سالانه بالاتر از مبلغ گفته شده متناسب با مبلغ دریافتی، مشمول مالیات حقوق خواهند بود.

 

2. پزشكانی كه با مراكز درمانی دولتی قرارداد استخدامی‌منعقد می‌كنند اگر بر اساس لیست اعلامی‌سازمان برنامه و بودجه به مناطق محروم در كشور مراجعه كنند و خدمات درمانی انجام دهند. تا 50% مالیات سالانه تعلق گرفته مشمول بخشودگی قرار خواهند گرفت .

اگر پزشكان تحت استخدام نیروهای مسلح مثل نیروهای نظامی‌و انتظامی‌باشند به طور كامل بابت درآمد سالانه از پرداخت مالیات حقوق معاف خواهند بود.

 

3. اگر پزشكی قرارداد استخدامی‌با مراكز درمانی منعقد نكند و به صورت پزشك قراردادی باشد كه حق الزحمه دریافت می‌كند. محاسبه مالیات بر درآمد به اینصورت است که اگر هر سال بابت درآمدها و هزینه‌های خود اظهارنامه مالیاتی مشاغل را تا پایان خرداد ماه سال بعد به سازمان مالیاتی ارسال كند.

همچنین در صورتی كه سامانه صندوق فروشگاهی را نیز نصب كرده باشد. طبق ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1400 مشمول معافیت سالانه به مبلغ 360،000،000 ریال می‌باشد، كه از درآمد مشمول مالیات وی كسر خواهد شد.

لازم به ذكر است كه هر شخص حقیقی در سال حداكثر  از 1 معافیت مالیاتی استفاده كند.حتی اگر به طور مثال پزشك چند واحد شغلی و چند محل كسب و كار داشته باشد.

اگر شخص حقیقی به طور مشاركتی با چند نفر فعالیت داشته باشد صرفا در هر سال مشمول 2 معافیت مالیاتی خواهند بود.

 

رسیدگی به مالیات پزشكان با توجه به عملکرد آنها

• در زمان رسیدگی به حساب درآمدهایی که طبق قرارداد مشارکتی بین پزشكان و مراكز درمانی منعقد شده است. ماموران مالیاتی باید قرارداد‌های فی مابین را دریافت كنند و درصدهای موجود در قرارداد را بررسی كنند. اگر به هر علتی قراردادهای مشاركت ارائه نشود،‌ مامورین مالیاتی بابت كل درآمد از مراكز درمانی مالیات مطالبه خواهد كرد.

 

• در اینصورت هم پزشکان قراردادی و هم مراکز درمانی باید صرفا درآمد مربوط به خود را ثبت کنند . و بعد در سامانه معاملات فصلی ماده 169 اعلام کنند.  در صورت عدم انجام این تکلیف تا پایان ماه بعد از فصل مربوطه، مشمول جریمه به میزان 9% معاملاتی می‌شوند، که به سازمان اعلام نشده است.

 

• زمانی كه قرارداد پزشك و بیمارستان به صورت حق الزحمه ای باشد. اما  هر یك كل مبلغ پرداختی را به عنوان حق الزحمه یا درآمد در دفاتر خود ثبت نكند. مامورین رسیدگی از ضریب سود ناویژه (اینتا كد) استفاده خواهد كرد. به این معنی كه به جای اینكه نرخ ماده 131 برای پزشكان یا نرخ ماده 105 برای بیمارستانها و اشخاص حقوقی را لحاظ كنند. از نرخ بالاتر و بیشتری برای محاسبه مالیات متعلق استفاده خواهند كرد.

 

مالیات بر ارزش افزوده پزشكان

طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده وقتی اشخاص حقیقی و حقوقی صورتحساب فروش صادر میكنند. باید به اندازه 9% مبلغ فروش به عنوان مالیات و عوارض در فاكتور اضافه و از مشتریان دریافت كنند . در پایان هر فصل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به سازمان مالیاتی ارسال كنند.

 

 

در این قانون برخی اقلام كه اصطلاحا كالاهای معاف نامیده می‌شوند. به این معنا كه نیازی نیست 9% مالیات و عوارض از مشتریان اخذ گردد.

طبق بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده ذكر شده است كه انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی و خدمات درمانی شامل خدمات پزشكان مثل جراحی و معاینه و غیره معاف از ارزش افزوده هستند.

 

سخن پایانی:

دانستیم اگر پزشك قراردادی به صورت مشاركتی یا غیر مشاركتی با بیمارستان‌ها و مراكز درمانی به فعالیت مشغول باشند. چه تاثیری در محاسبه مالیات مربوطه و تكالیف مربوطه خواهد داشت.

در پایان چنانچه پزشک هستید، برای مشاوره راجع به مالیات بر ارزش افزوده بر پزشکان و مسائل حقوقی مرتبط با آن، با موسسه حقوقی و وکلای متخصص حامی ارقام در زمینه حقوق مالیه عمومی، در ارتباط باشید و از آنها مشورت کسب نمایید.

ما در دپارتمان حقوق مالیاتی با در اختیار داشتن یک تیم متشکل از مشاوران حقوقی متخصص امور مالیاتی آماده ارائه خدمات در زمینه حسابرسی مالیاتی، دعاوی مالیاتی به مودیان محترم خواهیم بود.

 

 آدرس:  تهران، خیابان آزادی، نبش ایستگاه مترو توحید، کوچه سامانی، پلاک 181، برج توحید، طبقه اول، واحد 2 و 3

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

تقویم مالی و مالیاتی برای مودی مالیاتی، کمک می کند تا به صورت منظم، نسبت به مدیریت امور مالی  اقدام کرده و از جریمه شدن ، جلوگیری کند که خود عاملی برای جلوگیری از خروج نقدینگی می باشد. در این مقاله حامی ارقام اطلاعات جامعی درباره تقویم مالی و مالیاتی و تکالیف قانونی و جریمه و جرایم دیرکرد هر یک، مطالب جالبی ارائه داده  است. چنانچه علاقمند به این موضوع هستید با حامی ارقام همراه باشید.

تاریخ‌های مهم در پرونده مالیاتی

تاریخ‌های مهم در پرونده مالیاتی سال ۱۴۰۲ برای کارفرمایان ، کارگران و مودیان مالیاتی اهمیت زیادی دارد. بر اساس بودجه سال ۱۴۰۲ اتکای دولت به درآمدهای مالیاتی نسبت به قبل افزایش یافته و صرفا درآمد دولت از مالیات بر ارزش افزوده، ۱۴۹ هزار میلیارد تومان تعیین شده است است.

تقویم پرونده مالیاتی بهار ۱۴۰۲

اولین فصل اولین سال قرن پانزدهم هجری شمسی، در پی گرانی ها و تورم افسارگسیخته شاهد تحولات زیادی در اوضاع سیاسی کشور خواهیم بود.

توجه داشته باشید که نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۴۰۲شمسی تا اطلاع ثانوی، کماکان ۹ درصد که شامل شش درصد مالیات و ۳ درصد عوارض است.

مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده دوره زمستان

۱۵ فروردین ۱۴۰۲ مهلت ارسال  اظهارنامه ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۱ است. در صورتی که اظهارنامه ارزش افزوده دوره زمستان را به صورت اینترنتی در پایگاه ارزش افزوده ثبت نکنید، مشمول جریمه عدم ارائه اظهارنامه ارزش افزوده در موعد مقرر شده و ۵۰ درصد مالیات متعلقه به عنوان جریمه به شما تعلق خواهد گرفت. اگر این جریمه را پرداخت نکنید، ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه به جریمه شما  اضافه خواهد شد.

مهلت ارسال پرونده مالیاتی حقوق اسفند ماه کارکنان

مهلت ارسال لیست مالیاتی حقوق اسفند ماه کارکنان کارفرمایان سراسر کشور، ۳۱ فروردین ۱۴۰۲ است. حداقل حقوق و دستمزد و نرخ پایه بیمه کارگران مشمول بیمه اجباری احتمالا فروردین ۱۴۰۲ مشخص شود. با  این حال، اگر لیست مالیات حقوق اسفند ۱۴۰۱ کارکنان خود را تا ۳۱ فروردین به اداره مالیاتی اعلام نکنید، مشمول جریمه عدم ارائه لیست مالیات حقوق اسفند ۱۴۰۱ کارکنان شده که جریمه آن ۲ درصد حقوق پرداختی به کارکنان است.

توجه کنید که جریمه عدم پرداخت نیز ۱۰ درصد مالیات متعلقه به مودی حقوقی به انضمام ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه اعلام شده است. پس برای اجتناب از پرداخت این هزینه ها که نقدینگی را از بنگاه اقتصادی خارج میکند، نسبت به ارائه لیست مالیات حقوق اسفند ۱۴۰۱ کارکنان خود در موعد مقرر اقدام کنید.

مهلت ارسال لیست حق بیمه اسفند ۱۴۰۱ کارکنان

ارسال لیست بیمه اسفند ۱۴۰۱ کارکنان نیز تا ۳۱ فروردین ۱۴۰۲ به اداره امور مالیاتی امکان پذیر است. در صورتی که نسبت به ارائه این لیست بیمه آخرین ماه سال ۱۴۰۱ در موعد مقرر اقدام نکنید، ۱۰ درصد حق بیمه ای که پرداخت کرده اید را باید به اداره دارایی به عنوان جریمه پرداخت کنید. جریمه عدم پرداخت نیز ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه است.

مهلت ارسال گزارشات فصلی دوره زمستان

۱۵ اردیبهشت ۱۴۰۲ شمسی آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی دوره زمستان ۱۴۰۱ است. جریمه عدم ارائه لیست گزارش فصلی زمستان ۱۴۰۱ مودیان مالیاتی در موعد مقرر، یک درصد مبلغ معامله است. هم چنین جریمه عدم پرداخت نیز ۲ درصد مبلغ معامله به صورت ماهانه خواهد بود.

مهلت ارسال لیست  حقوق فروردین ۱۴۰۲ کارکنان

مهلت ارسال لیست مالیات حقوق فروردین ۱۴۰۲ کارکنان نیز ۳۱ اردیبهشت ۱۴۰۲ شمسی خواهد بود. اگر نسبت به ارائه این لیست در موعد مقرر اقدام نکنید، ۲ درصد حقوق پرداختی به کارکنان را بایستی به عنوان جریمه به اداره مالیاتی پرداخت کنید. در صورتی که جریمه را پرداخت نکنید، ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه را نیز باید به عنوان جریمه عدم پرداخت در نظر داشته باشید.

مهلت ارسال لیست  حق بیمه فروردین ۱۴۰۲ کارکنان

۳۱ اردیبهشت ۱۴۰۲ شمسی، آخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه فروردین ۱۴۰۲ کارکنان است. اگر نسبت به ارائه لیست در موعد مقرر اقدام نکنید، ۱۰ درصد حق بیمه متعلقه را باید به عنوان جریمه عدم ارائه لیست در موعد مقرر پرداخت کنید. اگر این جریمه را پرداخت نکنید، ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه به عنوان جریمه لحاظ می شود.

مهلت ارسال لیست حقوق اردیبهشت ۱۴۰۲ کارکنان

مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی  حقوق اردیبهشت ۱۴۰۲ کارکنان نیز ۳۱ خرداد ۱۴۰۲ است. اگر نسبت به ارائه این لیست مالیاتی تا موعد مقرر اقدام نکنید، ۲ درصد حقوق پرداختی را باید جریمه بدهید. هم چنین جریمه عدم  پرداخت نیز ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه می باشد. لذا دقت کنید.

مهلت ارسال لیست حق بیمه اردیبهشت ۱۴۰۲ کارکنان

توجه داشته باشید که ۳۱ خرداد ۱۴۰۲ شمسی نیز آخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه  اردیبهشت ۱۴۰۲ کارکنان است. در صورتی که نسبت به ارائه لیست حق بیمه در موعد مقرر اقدام نکنید، بایستی ۱۰ درصد حق بیمه متعلقه را به عنوان جریمه پرداخت کنید. استنکاف از پرداخت جریمه نیز شما را مشمول جریمه ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه خواهد کرد.

مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده دوره بهار ۱۴۰۲

آخرین مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده دوره بهار ۱۴۰۲ شمسی مودیان مالیاتی، ۱۵ تیر ۱۴۰۲ است. اگر در موعد مقرر نسبت به ثبت اینترنتی اظهارنامه ارزش افزوده دوره بهار اقدام نکنید، ۵۰ درصد مالیات متعلقه را باید جریمه پرداخت کنید. استنکاف از پرداخت جریمه مزبور، شما را مشمول پرداخت جریمه ای معادل ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه خواهد کرد.

زمان برگزاری مجامع عمومی و تصویب صورت های مالی

۳۱ تیر ماه ۱۴۰۲ زمان برگزاری مجامع عمومی و تصویب صورت های مالی است. برخی از شرکت های سهامی عام بورس نیز در نیمه نخست سال ۱۴۰۲ شمسی، مجامع عمومی خود را با تعیین هیات مدیره و تقسیم سود شناسایی شده، برگزار می کنند که برای کسب اطلاعات تکمیلی به کدال مراجعه کنید.

مهلت ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد

۳۱ تیر ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد مودیان مالیاتی است. در صورتی که نسبت به ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد تا موعد مقرر اقدام نکنید، جریمه ۳۰ درصد مالیات متعلقه به شما تعلق می گیرد. استنکاف از پرداخت این جریمه، مشمول جریمه کتمان درآمد است و مشمول پرداخت ۳۰ درصد مالیات متعلقه به عنوان جریمه خواهید بود.

مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق خرداد ۱۴۰۲ کارکنان

۳۱ تیر ۱۴۰۲ مهلت ارسال لیست مالیات حقوق خرداد ۱۴۰۲ کارکنان است. استنکاف از تسلیم لیست مالیات حقوق کارکنان در سومین ماه سال ، شما را مشمول پرداخت جریمه ای معادل ۲ درصد حقوق پرداختی می کند. جریمه عدم  پرداخت جریمه نیز، شما را مشمول پرداخت ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه می کند.

مهلت ارسال گزارشات فصلی دوره بهار ۱۴۰۲

۱۵ مرداد ۱۴۰۲ آخرین مهلت تسلیم گزارشات فصلی دوره بهار مودیان مالیاتی است. در صورتی که لیست گزارشات فصلی نخستین فصل سال را در موعد مقرر اعلامی ارسال نکنید، مشمول جریمه ای معادل یک درصد مبلغ معامله می شوید. استنکاف از پرداخت جریمه نیز شما را ماهانه مشمول پرداخت جریمه ای معادل ۲ درصد مبلغ معامله به صورت ماهانه خواهد کرد.

مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق تیر ماه ۱۴۰۲ کارکنان

۳۱ مرداد ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال لیست مالیات حقوق تیر ۱۴۰۲ کارکنان است. در صورتی که در مهلت مقرر نسبت به ارسال لیست اقدام نکنید، بایستی جریمه ای معادل ۲ درصد حقوق پرداختی را پرداخت کنید. استنکاف از پرداخت جریمه نیز شما را مشمول پرداخت جریمه ای معادل ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه خواهد کرد.

مهلت ارسال لیست حق بیمه تیر ماه ۱۴۰۲ کارکنان

۳۱ مرداد ۱۴۰۲ ، آخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه تیر ماه ۱۴۰۲ کارکنان است. در صورتی که در موعد مقرر نسبت به تسلیم این لیست اقدام نکنید، ۱۰ درصد حق بیمه متعلقه را باید به عنوان جریمه پرداخت کنید. جریمه عدم پرداخت جریمه ارسال لیست حق بیمه نیز ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه است.

مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق مرداد ۱۴۰۲ کارکنان

۳۱ شهریور ۱۴۰۲ ، آخرین مهلت ارسال مالیات حقوق مرداد ۱۴۰۲ کارکنان است. اگر  در موعد مقرر نسبت به تسلیم لیست مالیات حقوق اقدام نکنید، ۲ درصد حقوق پرداختی را باید به عنوان جریمه پرداخت کنید. جریمه عدم پرداخت نیز معادل ۱۰ درصد مالیات متعلقه به انضمام ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه می باشد.

مهلت ارسال لیست حق بیمه مرداد ۱۴۰۲ کارکنان

مهلت ارسال لیست حق بیمه مرداد ۱۴۰۲ کارکنان نیز ۳۱ شهریور ۱۴۰۲ است. جریمه عدم ارائه لیست در موعد مقرر معادل ۱۰ درصد حق بیمه متعلقه است. اگر نسبت به پرداخت جریمه، استنکاف شود، ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه نیز جریمه تعلق خواهد گرفت.

مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۲

آخرین مهلت ارسال  اظهارنامه ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۲ شمسی ۱۵ مهر ماه است. اگر این اظهارنامه در موعد مقرر ارائه نشود، شما را مشمول جریمه ای معادل ۵۰ درصد مالیات متعلقه خواهد کرد. اگر نسبت به پرداخت جریمه اقدام نکنید، ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه به شما جریمه تعلق خواهد گرفت که جریمه عدم پرداخت است.

آخرین مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق شهریور ۱۴۰۲ کارکنان

۳۰ مهر ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال لیست مالیات حقوق شهریور کارکنان است. اگر نسبت به عدم ارائه لیست در موعد مقرر اقدام نکنید، بایستی ۲ درصد حقوق پرداختی را به عنوان جریمه عدم ارائه در زمان مقرر پرداخت کنید. جریمه عدم پرداخت نیز ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه است.

آخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه شهریور ۱۴۰۲ کارکنان

۳۰ مهر ۱۴۰۲ اخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه شهریور است. اگر نسبت به ارائه لیست در موعد مقرر اقدام نکنید، ۱۰ درصد حق بیمه متعلقه را باید به عنوان جریمه پرداخت کنید. جریمه عدم پرداخت نیز ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه است.

مهلت ارسال گزارش حسابرسی

۳۰ مهر ۱۴۰۲ شمسی آخرین مهلت ارسال گزارش حسابرسی شرکت هایی است که مشمول ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم هستند که در صورتی که گزارش حسابرسی ارسال نشود، مشمول جریمه ای معادل ۲۰ درصد مالیات متعلقه خواهند بود.

طبق ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم ، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است که در پایان دی ماه هر سال، اشخاص حقوقی و حقیقی که بر اساس نوع و حجم فعالیتشان بایستی حسابرسی مالیاتی انجام  شده توسط سازمان حسابرسی یا موسسات عضو جامعه حسابداران رسمی ایران ارائه کنند را مشخص کند. طبق ماده  ۲۷۲، اگر گزارش حسابرسی مالی مشمولان این ماده در موعد مقرر ارائه نشود، جریمه ای که اعلام شد در بالا به آن ها تعلق خواهد گرفت.

اخرین مهلت ارسال گزارشات فصلی دوره تابستان ۱۴۰۲

۱۵ آبان ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال گزارش فصلی دومین فصل سال است. اگر نسبت به ارائه لیست در موعد مقرر اقدام نکنید ، مشمول جریمه ای معادل یک درصد مبلغ معامله خواهید شد. هم چنین اگر از پرداخت جریمه استنکاف کنید، بایستی ۲ درصد مبلغ معامله را جریمه پرداخت کنید.

آخرین مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق مهر ۱۴۰۲ کارکنان

آخرین مهلت ارسال لیست مالیات حقوق مهر کارکنان نیز ۳۰ آبان ۱۴۰۲ است. اگر نسبت به ارائه لیست در موعد مقرر استنکاف نمایید، مشمول جریمه ای معادل ۲ درصد حقوق پرداختی خواهید شد. ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه به عنوان جریمه عدم پرداخت جریمه به شما تعلق خواهد گرفت.

مهلت ارسال حق بیمه مهر ۱۴۰۲ کارکنان

۳۰ آبان ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال حق بیمه مهر ۱۴۰۲ کارکنان است. اگر نسبت به ارسال حق بیمه در مهلت مقرر استنکاف شود، مشمول جریمه ای معادل ۱۰ درصد حق بیمه هستید. جریمه عدم پرداخت جریمه عدم ارسال لیست حق بیمه نیز ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه است.

مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق آبان ۱۴۰۲ کارکنان

۳۰ آذر ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال لیست مالیات حقوق آبان ۱۴۰۲ کارکنان است. اگر نسبت به ارائه لیست در موعد مقرر اقدام نکنید، ۲ درصد حقوق پرداختی را باید جریمه بدهید. جریمه عدم پرداخت نیز معادل ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه است.

آخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه آبان ۱۴۰۲ کارکنان

۳۰ آذر ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه آبان ماه می باشد. اگر نسبت به ارائه لیست در موعد مقرر اقدام نکنید، جریمه ای معادل ۱۰ درصد حق بیمه را باید پرداخت کنید. جریمه عدم پرداخت نیز شما را مشمول جریمه ای معادل ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه خواهد کرد.

آخرین مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده دوره پاییز ۱۴۰۲

آخرین مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده سومین فصل سال نیز ۱۵ دی ۱۴۰۲ است. اگر نسبت به ارائه اظهارنامه در موعد مقرر، چشم پوشی کنید، ۵۰ درصد مالیات متعلقه را باید به عنوان جریمه پرداخت کنید. جریمه عدم پرداخت جریمه عدم ارسال اظهارنامه سه ماهه سوم سال نیز معادل ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه است.

مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق آذر ماه ۱۴۰۲ کارکنان

۳۰ دی ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال لیست مالیات حقوق آذر ماه کارکنان است. اگر نسبت به ارائه لیست در موعد مقرر اقدام نکنید، ۲ درصد حقوق پرداختی را باید جریمه بدهید. جریمه عدم پرداخت نیز، شما را مشمول ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه خواهد کرد.

مهلت ارسال گزارشات فصلی دوره پاییز ۱۴۰۲

۱۵بهمن ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال گزارش فصلی دوره پاییز است. در صورتی که در موعد مقرر نسبت به ارسال گزارش فصلی خود اقدام نکنید، مشمول پرداخت جریمه ای معادل ۱ درصد مبلغ معامله هستید. جریمه عدم پرداخت نیز ۲ درصد مبلغ معامله  است.

مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق دی ماه ۱۴۰۲ کارکنان

۳۰ بهمن ۱۴۰۲ شمسی ، آخرین مهلت ارسال لیست مالیات حقوق دی ماه کارکنان است. اگر در موعد مقرر نسبت به تسلیم لیست مالیات اقدام نکنید، مشمول جریمه ای معادل ۲ درصد حقوق پرداختی خواهید بود. جریمه عدم پرداخت نیز شامل ۱۰ درصد مالیات متعلقه است. به ازای هر ماه تاخیر (دیرکرد پرداخت جریمه) نیز ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه را باید پرداخت کنید.

مهلت ارسال لیست حق بیمه دی ماه ۱۴۰۲ کارکنان

۳۰ بهمن ۱۴۰۲ شمسی، آخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه دی ماه کارکنان است. اگر در زمان مقرر نسبت به ارسال لیست حق بیمه اقدام نکنید، مشمول ده درصد حق بیمه متعلقه خواهید بود. جریمه عدم پرداخت نیز ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه خواهد بود.

مهلت ارسال درخواست پلمپ دفاتر سال مالی ۱۴۰۲

۱۰ اسفند ۱۴۰۲ ، آخرین مهلت ارسال درخواست پلمپ دفاتر سال مالی آتی است. جریمه عدم ارائه دفاتر مالی یا ارائه دفاتر سفید، معادل ۲۰ درصد مالیات متعلقه است. مدارک مورد نیاز دریافت دفاتر پلمپ اشخاص حقوقی عبارتند از :

• اصل اظهارنامه پلمپ مهر و امضا شده دریافتی از اینترنت
• تصویر آخرین روزنامه رسمی شخصیت حقوقی
• تصویر کارت ملی مدیر عامل
• اصل یا تصویر وکالتنامه و یا معرفی نامه در خصوص اشخاص دولتی

مهلت ارسال لیست پرونده مالیاتی حقوق بهمن ۱۴۰۲ کارکنان

آخرین مهلت ارسال لیست حقوق بهمن ۱۴۰۲ کارکنان، بیست و هشتم اسفند ماه است. اگر لیست حقوق بهمن را در موعد مقرر ارائه نکنید، مشمول جریمه ای معادل ۲ درصد حقوق پرداختی خواهید شد. جریمه عدم پرداخت نیز شما را مشمول ۱۰ درصد مالیات متعلقه و ماهانه ۲ درصد مالیات متعلقه می کند.

مهلت ارسال لیست حق بیمه بهمن ماه کارکنان

۲۸ اسفند ۱۴۰۲ آخرین مهلت ارسال لیست حق بیمه بهمن کارکنان است. اگر نسبت به ارائه لیست در  موعد مقرر اقدام نکنید، مشمول جریمه ای معادل ۱۰ درصد حق بیمه متعلقه خواهید شد. جریمه عدم پرداخت نیز ماهانه ۲ درصد حق بیمه متعلقه خواهد بود.

۲۸ اسفند ۱۴۰۲ نیز زمان بستن حساب ها و دفاتر و صورت های مالی است.

سخن پایانی:

کلیه مودیان مالیاتی به منظور انجام تکالیف قانونی خود، بایستی به صورت ماهانه، فصلی و سالانه، نسبت به ثبت اظهارنامه مالیات عملکرد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، ثبت صورت معاملات فصلی و هم چنین دریافت پلمپ دفاتر قانونی اقدام کنند. علاوه بر این‌ها، ارسال لیست بیمه پرسنل و ارسال لیست مالیات بر درآمد حقوق پرسنل نیز از جمله تکالیفی است که در موعد مقرر باید انجام شود.

بهتر است اگر شما نیز در این زمینه نیاز به مشاوره دارید، با  کارشناسان لادر تماس بگیرید یا به صفحه اینستاگرام حامی ارقام سربزنید.

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

تماس با کارشناسان حامی ارقام:  02191302636

صورت معاملات فصلی چیست؟

براساس ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی موظفند در نظام مالیاتی ثبت نام کرده و در پایان هر فصل گزارشات تمامی معاملات و خرید و فروش های خود را به همراه تمامی اطلاعات مورد نیاز و اطلاعات مربوط به طرف‌های معامله تهیه کرده و به صورت الکترونیکی از طریق پورتال سازمان امور مالیاتی یا در قالب یک فایل تولید شده بر روی CD به اداره امور مالیاتی مربوطه تحویل دهند. این قانون به منظور جلوگیری از هرگونه فرار مالیاتی و شفافیت در درآمد و معاملات کسب و کارها در نظر گرفته شده است. مشمولین می‌بایست سالیانه 4 مرتبه این گزارشات را به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند؛ در غیر این صورت شامل جریمه خواهند شد.

تفاوت صورت معاملات فصلی با ارزش افزوده چیست؟

ممکن است صورت معاملات فصلی را با مالیات بر ارزش افزوده اشتباه بگیرید. لازم به ذکر است در صورت معاملات فصلی مالیاتی دریافت یا پرداخت نمی شود؛ بلکه روشی برای شفافیت بیشتر معامله هایی است که مودیان مالیاتی انجام می دهند. در حالی که مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که مشمولان آن مکلف به ارائه صورت معاملات فصلی می باشند و در نهایت بایستی پرداخت شود.

چه معاملاتی مشمول معاملات فصلی می‌شوند؟

ماده (۹) آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم ، مشمولین ارسال فهرست معاملات را به شرح زیر معرفی نموده است:

1-  کلیه اشخاص حقوقی

2- صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده (۲) آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون محسوب می‌شوند؛

3- صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده

مکلف به ارسال فهرست معاملات در موعد مقرر برابر آیین‌نامه صادره خواهند بود.

تبصره – اشخاص موضوع این ماده با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل تغییر خواهند بود.

چه معاملاتی معاف از معاملات فصلی می‌شوند؟

ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم دارای معافیت‌های مالیاتی هم هست که برای برخی مشاغل از ارسال گزارش‌های فصلی مستثنی هستند. این معافیت‌ها شامل موارد زیر است:

1- فروش کالا و خدمات به مصرف‌کننده نهایی

2- معامله با مشمولین ماده ۸۱ (شاغلین حوزه‌های کشاورزی، دام‌پروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبورعسل و …)

«معامله‌های کوچک موضوع قانون برگزاری مناقصه‌ها» (این مبلغ در سال 1402، یک میلیارد و چهارصد و پنجاه میلیون ریال برای معاملات کوچک است.)

3- خرید از فروشندگانی که ملزم به ثبت‌نام در نظام مالیاتی نیستند. (ارگان‌ها و نهادهای دولتی)

4- خریدوفروش و سود و کارمزد اوراق بهادار

5- خریدوفروش سهم‌الشراکه و حق‌تقدم سهام یا سهم‌الشرکه

6- سود و کارمزد جریمه‌های بانک‌ها، صندوق تعاون، صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، مؤسسه‌های اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق‌های قرض‌الحسنه؛

7- حق عضویت اعضا مجامع حرفه‌ای احزاب و انجمن‌ها و تشکل‌های غیردولتی دارای مجوز از مراجع ذی‌صلاح

8- کمک‌ها جوایز و هدیه‌های بلاعوض

9- مبالغی پرداختی به دستگاه‌های اجرایی با عنوان جرائم و خسارات، انواع عوارض و مالیات (به جز مالیات و عوارض مالیات بر ارزش‌افزوده)، حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و …

10- وجود پرداختی بابت حق شارژ و نگهداری ساختمان محل فعالیت و آبونمان‌های پرداختی

11- هزینه‌هایی دریافتی توسط شرکت به‌عنوان مال‌الاجاره

بخش های مهم در ثبت صورت حسابداری معاملات فصلی

برای ثبت فرآیند صورت حسابداری  معاملات فصلی می بایست به بخش های مهمی دست یابید که به شرح زیر هستند:

1. ثبت گزارش خرید
2. ثبت گزارش فروش
3. ثبت گزارش پرداخت قرارداد
4. ثبت گزارش امتناع

چه اطلاعاتی در این معاملات درج می‌شود؟

مودیان مکلفند در صورت معاملات فصلی ماده 169 کلیه اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادهای خود را بر اساس استانداردهای سازمان مالیاتی ثبت و گزارش نمایند. این اطلاعات بر اساس نوع معامله یا قرارداد متفاوت است؛ اما درج اطلاعات زیر در کلیه گزارش‌ها ضروری است:

• اطلاعات هویتی و مکانی طرفین معامله یا قرارداد؛
• اطلاعات مربوط به مجوزهای فعالیت طرفین معامله یا قرارداد؛
• اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادهای طرفین معامله؛
• اطلاعات مالی و پولی و اعتباری و سرمایه‌ای؛
• اطلاعات مربوط به دارایی‌ها، اموال و املاک و نقل و انتقال آن‌ها؛
• موارد مربوط به ارزش افزوده.

همچنین برای مواردی نظیر صادرات یا واردات درج اطلاعاتی نظیر ارز مورد استفاده و نرخ برابری آن و یا اطلاعات و مجوزهای مربوط به ورود یا خروج قانونی موضوع معامله از جمله شماره کوتاژ اظهارنامه گمرکی و شماره اختصاصی اشخاص خارجی طرف قرارداد (جهت واردات) الزامی است. کلیه اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادها و اطلاعات هویتی طرفین آنها در گزارشات ثبت می‌شود.

مهلت ارسال صورت معاملات فصلی

طبق ماده 169 قانون مالیات های مستقیم، از سال 96 به بعد تمام مودیان مالیاتی بایستی حداکثر تا یک ماه و نیم گذشته از پایان هر فصل، نسبت به ثبت و ارسال اطلاعات خرید و فروش، دریافت و پرداخت قراردادها، صادرات و واردات، حق العمل کاری، حمل و نقل، بیمه و اجاره اقدام کنند.

بنابراین مودیان در چهار نوبت زیر باید صورت معاملات فصلی خود را ثبت و به سامانه ارسال نمایند.

الف -آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی بهار تا 15 مرداد است.

ب- آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی تابستان تا 15 آبان است.

ج- آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی پاییز تا 15 بهمن است.

د- آخرین مهلت ارسال صورت معاملات فصلی زمستان تا 15 اردیبهشت است.

جرایم مرتبط با گزارشات معاملات فصلی

• عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود:

مشمول جریمه ای معادل دو درصد (2%) مبلغ معامله ای که بدون رعایت ضوابط انجام شده است.

• استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بر درآمد و همچنین جرایم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است، مسئولیت تضامنی خواهند داشت.

• در صورتی که طرفین معامله در معاملات خود از انجام هر یک از تکالیف مقرر در این ماده خودداری کنند، متضامنا مسئول خواهند بود.

• اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بند های الف و ب ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، مکلف به نگهداری صورت حساب های مربوط به خرید های خود در سال عملکرد و سال بعد از آن می باشند و در صورتی که ماموران مالیاتی آن را درخواست کنند بایستی آنها را ارائه نمایند؛ در غیر این صورت مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10%) صورت حساب های ارائه نشده خواهند شد.

• هرگونه جعل، تقلب، معاملات غیر واقعی، سوء استفاده و تبانی اشخاص موضوع دستورالعمل ماده 169 در ارتباط با صدور صورت حساب و شماره اقتصادی، خلاف مقررات بوده و ضمن مسئولیت تضامنی مطابق با قانون مبارزه با پولشویی، قانون ارتقای سلامت نظام اداری مصوب مجمع تشخیص مصلحت نظام و سایر قوانین و مقررات مربوطه اقدام خواهد شد.

در صورت معاملات فصلی چه مواردی نباید رد شود؟

گزارشات فصلی چهار مرتبه در سال ارسال می شوند. در این میان 13 مورد وجود دارد که در این گزارش نباید ثبت شود. از جمله:

• اجاره ملک ها
• حقوق و دستمزد فصل سوم
• جوایز، هدایا و کمک
• خرید و فروش اوراق بهادار
• خرید و فروش حق تقدم سهام
• پرداخت جریمه ها و خسارت ها و عوارض
• سود و کارمزد بانک ها و موسسه های اعتباری غیر بانکی
• پرداخت حق عضویت مجامع
• پرداخت به تشکل های قانونی
• فهرست ثمن معامله های تنظیم شده
• تمامی وجود پرداختی بابت حق شارژ ساختمان و آبونمان های پرداختی
• معامله نقل و انتقال ملک

جریمه عدم ارسال گزارش معاملات فصلی

طبق ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم، در صورت عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور مشمول جریمه ای معادل یک درصد (1%) معاملاتی که فهرست آن ها ارائه نشده است، محاسبه می گردد.

نحوه ارائه فهرست معاملات فصلی به چه صورت است؟

از دو روش زیر برای ثبت و ارسال اطلاعات معاملات فصلی استفاده می شود:

روش آنلاین

مربوط به آن دسته از مودیانی است که در سامانه الکترونیکی ثبت نام مودیان، حداقل مرحله پیش ثبت نام و اعتبارسنجی مربوطه را انجام داده باشند و کد کاربری و کلمه عبور مرحله دوم را از طریق پاکت های پستی مخصوص دریافت کرده باشند.

روش آفلاین

مودیانی که از سیستم های کامپیوتری خرید و فروش استفاده می کنند، می توانند در سامانه اینترنتی سازمان امور مالیاتی، قالب مورد نظر این سازمان را مستقیما از سیستم خود دریافت کنند و اطلاعات را در آن وارد کنند؛ سپس با استفاده از اینترنت اطلاعات خود را به صورت یکجا ارسال نمایند و رسید دریافت نمایند.

سخن پایانی:

در این مقاله سعی کردیم تا به طور کامل هر آنچه که مربوط به صورت معاملات فصلی است را شرح دهیم. ارسال گزارشات فصلی پیچیدگی زیادی دارد که بایستی با دقت کامل انجام شود؛ چرا که مالیات شما بر اساس آن پرداخت خواهد شد. بهترین روش برای تهیه صورت حساب های مالی این است که این کار را به افراد کاردان و خبره در این زمینه بسپارید. فردی که با حساسیت ها و پیچیدگی های این کار آشنا باشد می تواند آن را به بهترین نحو ممکن انجام داده و سازمان و کسب و کار شما را یاری نماید.

برای اطلاعات بیشتر درباره معاملا فصلی،  معافیت‌های مالیاتی،سقف معافیت مالیاتی و کلیه امور مالی و حسابداری به صفحه اینستاگرام حامی ارقام بپیوندید. دپارتمان ارتباط با مشتریان گروه حامی ارقام، همواره آماده پاسخگویی به سوالات شما هستند. برای دریافت انواع مشاوره درباره ثبت انواع شرکت، دوره‌های آموزشی حامی ارقام، همایش‌ها و… با ما در ارتباط باشید.

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

تماس با کارشناسان ما: 02191303232

مالیات بر درآمد چیست؟

تمامی اشخاص حقیقی، شرکت‌ها و اصناف بازار باید به نسبت درآمدی که از شغل خود دارند، به دولت مالیات پرداخت کنند.

این مالیات تقریباً در همه‌ی کشورهای جهان تحت عنوان Income tax اخذ می‌شود. بر اساس قانون کسب و کار، همه‌ی افراد باید درآمد سالانه‌ی خود را به دولت گزارش کنند.

سازمان امور مالیاتی بر اساس میزان درآمد، شرایط شغلی و دیگر پارامترهای تأثیرگذار، مقدار مالیات را تعیین می‌کند که برای هر فرد درصد متفاوتی است. این درصد با افزایش مقدار درآمد به صورت ثابت رشد نمی‌کند و به صورت تصاعدی تغییر می‌کند.

انواع مالیات بر درآمد کدام اند؟

هر شخص با توجه به شغل خود و درآمدی که دارد باید در این زمینه  و نحوه خدمات مالیاتی اطلاعات کامل داشته باشد. در نظر داشته باشید عدم آگاهی لازم در این زمینه ممکن است شما را با مشکلات مالیاتی زیادی مواجه کند که بر پیشرفت شغلی شما تأثیر منفی خواهد گذاشت. به طور کلی مالیات‌‌ بر درآمد به دسته بندی‌های زیر تقسیم می‌شود:

مالیات بر درآمد سکه

بر اساس بخشنامه های سازمان امور مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی که از سال 1397 به بعد اقدام به خرید سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران نموده اند مشمول مالیات بر سکه هستند.

 اجاره املاک و مستغلات

در دسته اول مطابق با ماده 54 قانون مالیات، شخص مالک باید معادل با کل مبلغ اجاره، چه نقدی و چه غیر نقدی، با کسر 25 درصد مالیات بپردازد. 25 درصد به خاطر هزینه‌های جانبی، تعهدت و استهلاک می‌باشد.

 مشاغل

مشاغل در دسته مالیات‌های مستقیم قرار دارد. مالیات بر درآمد در کنار مالیات بر دارایی دو بخش از مالیات‌های مستقیم هستند.

 کشاورزی

مالیات بر درآمد کشاورزی نوعی مالیات است که دولت آن را از کشاورزان طلب می کند، که شامل انواع فعالیت های کشاورزی می شود. همچنین بر اساس میزان درآمد افراد از فعالیت های کشاورزی مقدار آن تعیین می شود. افراد حقیقی و حقوقی که در حوزه های مختلف کشاورزی فعالیت می کنند مشمول پرداخت مالیات کشاورزی می باشند

 اجاره املاک

مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1402، مالیاتی است که از فرد اجاره دهنده ملک اخذ می شود و مهلت پرداخت آن، تا 31 تیر ماه خواهد بود. نحوه محاسبه این مالیات، بر ماخذ 75 درصد اجاره بهای سالیانه و با توجه به نرخ های اعلامی در قانون مالیات های مستقیم بوده و اجاره دهندگان ملک به پدر، مادر، فرزند و اجداد، از جمله افراد معاف از پرداخت این نوع از مالیات هستند.

حق الوکاله

وکلا باید 5٪ ححق الوکاله ای که دریافت میکنند را به عنوان مالیات حق الوکاله به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت کنند. در مواردی این درصد مالیات حق الوکاله تفاوت پیدا میکند که در این قسمت به صورت مجزا این موضوع را بررسی کرده ایم: درصد مالیات حق الوکاله برای اختلافات مالی 5٪ حق الوکاله است.

مالیات بر درآمد حقوق

مالیات حقوق به‌عنوان یک مالیات تکلیفی و مستقیم در نظر گرفته می‌شود. تکلیفی به این معنا است که کارفرما وظیفه محاسبه و پرداخت آن را دارد و کارکنان وظیفه‌ای در قبال آن ندارند و مستقیم به این معنا است که این مالیات مستقیما از درآمد اشخاص حقیقی یا حقوقی به دست می‌آید.

اتفاقی

یکی از انواع مالیات هایی است که بر اساس درآمد های نقدی یا درآمد های غیر نقدی که به وسیله شخص حقیقی یا شخص حقوقی به شکل بلاعوض و یا از راه معامله های حساب شده و یا تحت عنوان هدیه یا هر چیز دیگری مانند این به دست بیاید، اخذ شود.

 اشخاص حقیقی

 اشخاص حقوقی(شرکت‌ها)

درآمد شرکت ها و درآمد حاصله از فعالیت­های انتفاعی آنها در داخل یا خارج کشور بعد از کسر هزینه ­های مربوط به درآمدهای غیر معاف و اعمال معافیت­ های مربوطه مشمول مالیات با نرخ 25% ( بیست و پنج درصد) است.

البته به این توجه داشته باشید که بعضی از فعالیت ها نرخ مخصوص و منحصر به فرد خود را دارند.
پس طبق قانون هر شرکت یا شخص حقوقی باید با اعمال معافیت مالیاتی و در نهایت کنار گذاشتن درآمدهای معاف خود سهم خود را پرداخت کند.

محاسبه مالیات بر درآمد

همه افراد واجد پرداخت مالیات بر درآمد در کشور، بایداین محاسبه را برای کسب و کار خود بدانند. در حین تکمیل اظهارنامه از روش‌های آن استفاده کنند.

همه کسانی که فعالیت اقتصادی معینی دارند، باید پیش از هر چیز اقدام به اخذ کد مالیاتی خود کنند. بعد از ثبت‌نام در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور، در چارچوب تعیین شده این سازمان اقدام به ثبت هزینه‌ها و درآمدهای کسب و کار خود کنند.

پس از آن، تمامی این افراد، به صورت سالیانه اسناد مالی ثبت شده خود را به همراه اظهارنامه مالیاتی در موعدی مقرر به اداره مالیات تسلیم نمایند.

در صورت عدم ارائه اظهارنامه در زمان مقرر مودیان مبلغ 30% مالیات اعلام شده خود را به عنوان جریمه به صورت مازاد پرداخت می‌کنند.

شیوه محاسبه مالیات بر درآمد بر کسب و کارها

در صورتی که 3 سال پیاپی این اظهارنامه ارائه نگردد، مجازات‌های سنگین‌تری در انتظار افراد خواهد بود.شیوه محاسبه، با توجه به جدول هر سال جاری انجام می‌گیرد. به این صورت که کسب و کارهایی با درآمد سالیانه 28.800.000 تومان معاف از مالیات بوده‌اند. پس از آن بسته به میزان درآمد، درصد مالیات آنها مشخص می‌شود.

در این قسمت کسب و کارها به سه گروه زیر تقسیم می‌شوند:

• گروه اول با درآمد سالانه بالای 55 میلیارد ریال
• گروه دوم با درآمد سالانه بین 18 تا 55 میلیارد ریال
• گروه سوم با درآمد سالانه کمتر از 18 میلیارد ریال

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی سال 1402

سئوالی که در ذهن افراد بسیاری مطرح ‌می‌شود این است که نرخ مالیات بر درآمد مشاغل چند درصد است؟

در این ارتباط باید به ماده 131 مراجعه کرد. این نرخ پلکانی است و بر اساس درآمد شامل مالیات بر درآمد شما 15 یا 20 یا 25 درصد خواهد بود. محاسبه مالیات مشاغل به کمک نرخ ماده 131 به این شکل انجام می‌شود.

• تا 39 میلیون و 600 هزار تومان از سود سالیانه از معافیت مالیاتی برخوردار است.
• تا 200 میلیون تومان اول، نرخ 15 درصد
• تا 200 میلیون تومان دوم ، نرخ 20 درصد
• باقیمانده درآمد مشمول مالیات با نرخ 25 درصد

جدول مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ کارکنان دولتی و غیردولتی

نکته مهم: معافیت‌های مذکور بصورت سالانه است و برای تبدیل آنها به ماهانه اعداد بالا را باید بر ۱۲ ماه تقسیم کرد. مالیات پرداخت شده در پایان هر ماه بصورت علی‌الحساب است و مالیات قطعی در پایان سال و لیست تعدیل محاسبه شده توسط حسابدار شرکت/ سازمان مشخص خواهد شد. در صورتیکه جمع پرداختی‌های مشمول مالیات در کل سال از معافیت مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ کمتر باشد، این مبلغ مازاد پرداختی توسط سازمان امورمالیاتی به کارگر برگشت خواهد شد.

سخن پایانی:

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مستلزم اطلاع از قوانین و تکنیکهای مالیاتی و همچنین ریزه‌کاری‌های دیگری است که آگاهی از آنها برای کلیه صاحبان کسب و کارها ضروری است. به ویژه در سال‌های اخیر که سازمان مالیاتی با راه‌اندازی سامانه‌های اینترنتی اقدام به الکترونیکی نمودن اجرای تکالیف نموده است.

برای اطلاعات بیشتر درباره نحوه محاسبه مالیات بر درآمد، معافیت‌های مالیاتی،سقف معافیت مالیاتی و کلیه امور مالی و حسابداری به صفحه اینستاگرام حامی ارقام بپیوندید. دپارتمان ارتباط با مشتریان گروه حامی ارقام، همواره آماده پاسخگویی به سوالات شما هستند. برای دریافت انواع مشاوره درباره ثبت انواع شرکت، دوره‌های آموزشی حامی ارقام، همایش‌ها و… با ما در ارتباط باشید.

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

اظهارنامه مالیاتی چیست ؟

اظهارنامه مالیاتی چه به صورت خود اظهاری باشد و چه خود سازمان امور مالیاتی در اختیار مودیان قرار دهد (گویا تا سال ۱۴۰۳ هجری شمسی اتفاق افتد)، کارنامه مالی است که همه ساله، اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات، به منظور حسابرسی مالیاتی خود،  به سازمان مالیاتی تقدیم می کنند و اکنون، با خود اظهاری الکترونیکی، فرآیند ها تحت سامانه متمرکز انجام می شود.

آنچه که باید درباره تنظیم اظهارنامه مالیاتی بدانید

در بالا اشاره کردیم که اظهارنامه مالیاتی چیست، اما چند نکته‌ای که در این باره باید بدایند عبارتند از:

1. نحوه اظهارنامه مالیاتی از طریق سایت بوده و به صورت آنلاین انجام می‌شود
2. ارائه اظهارنامه در مهلت مقرر بسیار اهمیت دارد
3. کتمان برخی موارد در صورت افشا و کشف آن از سوی کارشناسان سازمان امور مالیاتی، با جریمه‌های سنگینی همراه خواهد بود.
4. حتما قبل از ارائه، فایل‌های مرتبط با آموزش اظهارنامه مالیاتی را مطالعه کنید تا دچار اشتباه نشوید.
5. پر کردن اظهارنامه کار بسیار ساده‌ای است اما برای انجام آن می‌توانید از کسانی که تجربه بیشتری دارند استفاده کنید.

مدارک موردنیاز برای تنظیم اظهارنامه مالیاتی

مدارک مورد نیاز جهت تکمیل اظهارنامه مالیاتی در ادامه ذکر شده است:

1. کلیه مجوزهای دریافتی برای فعالیت اقتصادی؛
2. اسناد مربوط به مالکیت یا اجاره محل فعالیت؛
3. کلیه اسناد و مدارک مربوط به تاسیس یا تغییرات برای اشخاص حقوقی مانند اساسنامه و یا آگهی‌های مندرج در روزنامه رسمی؛
4. کپی مدارک هویتی (شناسنامه و کارت ملی) اشخاص حقیقی و صاحبان امضا اشخاص حقوقی؛
5. اسناد و مدارک کلیه قراردادهای منعقدشده با کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی؛
6. ترازنامه و صورت سود و زیان (برای اظهارنامه عملکرد)؛
7. صورت بهای تمام‌شده کالای ساخته‌شده و کالای فروش‌رفته (برای اظهارنامه عملکرد)؛
8. مانده سود و زیان دوره قبل و گردش حساب تعدیلات سنواتی (برای اظهارنامه عملکرد)؛
9. گواهی مهر و امضاشده گردش حساب‌های مربوط به فعالیت اقتصادی؛
10. فاکتورهای خرید و فروش (برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و معاملات فصلی)؛
11. اطلاعات مربوط به دفاتر قانونی مانند کد رهگیری؛
12. قبوض مالیاتی پرداخت‌شده قبلی؛
13. کارت بازرگانی؛
14. اطلاعات رسیدگی‌های مالیاتی قبلی؛
15. کلیه اسناد و مدارکی که به هر نحو در تایید درآمد یا هزینه موثر است، مانند فیش واریز حقوق کارمندان یا حق بیمه‌های پرداختی

منظور از سال مالیاتی چیست؟

بر اساس ماده ۱، ۵۵ قانون مالیاتهای مستقیم«سال مالیاتی عبارت است از یک سال شمسی که از اول فروردین ماه هر سال شروع و به آخر اسفندماه همان سال ختم می‌شود. لیکن در ‌مورد اشخاص حقوقی مشمول مالیات که سال مالی آنها به موجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نمی‌کند، درآمد سال مالی آنها بجای سال مالیاتی، ‌مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد و موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات آنها، چهار ماه شمسی پس از‌ سال مالی است.»

بنابراین سال مالیاتی برای اشخاص حقیقی از اول فروردین تا پایان اسفند بوده و باید پس از آن، ظرف مدت ۳ ماه اقدام به ارسال اظهارنامه کنند. برای اشخاص حقوقی نیز سال مالیاتی مطابق با سال مالی آنها بر اساس اساسنامه خواهد بود که موعد تحویل آن ۴ ماه پس از پایان سال مالی آنهاست.

چه کسانی باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند؟

بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم، کسانی که ایرانی بوده و یا در ایران دارای درآمد هستند، باید نسبت به ارسال اظهارنامه و پرداخت مالیات اقدام کنند. به طور دقیق‌تر باید گفت که افراد زیر مکلف به ارسال اظهارنامه خواهند بود:

1. هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران کسب می‌کند؛
2. هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران کسب می‌کند؛
3. هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران کسب می‌کند؛
4. هر شخص غیرایرانی (‌اعم از حقیقی و یا حقوقی) نسبت به درآمدهایی که در ایران کسب می‌کند.

مراحل ثبت و ارسال اظهارنامه‌های مالیاتی

• اطمینان کاربر از اتصال رایانه به اینترنت؛
• مراجعه به سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان و دانلود اظهارنامه؛
• نصب نسخه نرم‌افزار اظهارنامه مالیاتی؛
• ورود اطلاعات درخواستی در نرم‌افزار اظهارنامه مربوطه؛
• دریافت اطلاعات هویتی مؤدی از سامانه ثبت‌نام الکترونیکی؛
• تکمیل جداول اطلاعاتی و مالی توسط مؤدیان؛
• چاپ و بررسی نسخه پیش‌نویس؛
• ارسال اطلاعات به سازمان امور مالیاتی کشور؛
• دریافت کد رهگیری؛
• صدور الکترونیکی قبض مالیاتی؛
• امکان پرداخت الکترونیکی قبض مالیاتی.

سخن پایانی

اظهارنامه مالیاتی یکی از را‌ه‌های موثر در تعیین و تشخیص مالیات اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی است. این امر سبب شده تا قانون‌گذار ارسال اظهارنامه را به عنوان تکلیفی قانونی برای مودیان به حساب آورد. البته ارسال اظهارنامه قوانین و قواعدی دارد که مستلزم آگاهی از قوانین گسترده‌ای در حوزه امور مالیاتی است. بهتر است اگر شما نیز در این زمینه نیاز به مشاوره دارید، با  کارشناسان لادر تماس بگیرید یا به صفحه اینستاگرام حامی ارقام سربزنید.

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com

قدم اول برای دریافت کد اقتصادی، تشکیل پرونده مالیاتی است. از این رو به دلیل اهمیت مالیات کسب و کارها و فرآیند تشکیل پرونده، در این مقاله در مورد قوانین و بخشنامه‌های مالیاتی بر آن شدیم شما را با نحوه تشکیل پرونده مالیاتی و مدارک مورد نیاز آن برای اشخاص حقیقی و حقوقی آشنا نماییم. با حامی ارقام همراه باشید.

تشکیل پرونده مالیاتی چیست؟

تمامی افراد حقیقی و حقوقی پس از ثبت شرکت و دریافت پروانه کسب، باید برای تشکیل پرونده مالیاتی اقدام کنند. با این کار به سازمان امور مالیات نشان داده می‌شود، که این شرکت یا کسب و کار ایجاد شده است.

انجام این کار برای پرداخت مالیات نیست؛ با این کار شرکت یا صاحبان کسب و کار مراحل قانونی را طی کرده و مجوزهای قانونی را برای انجام فعالیت‌های مختلف کسب می‌کنند.

انجام این کار،  یکی از اولین اقدامات فعالان اقتصادی پس از راه‌اندازی یک کسب و کار است. اهمیت این مسئله به حدی است که در صورت عدم تشکیل پرونده، قادر به انجام فعالیت اقتصادی به صورت قانونی نخواهد بود.

مراحل تشکیل پرونده مالیاتی

در سال‌های اخیر سازمان مالیاتی با هدف کاهش مراجعات حضوری مودیان به ادارات مالیاتی، اقدام به الکترونیکی نمودن بسیاری از فرآیندهای مالیاتی نموده است. یکی از مهم‌ترین این فرآیندها، عملیات تشکیل پرونده مالیاتی است. به این منظور قبل از هر کار باید نسبت به ثبت نام الکترونیکی در نظام مالیاتی اقدام نمایید.

این مراحل عبارتند از:

• پیش ثبت نام در نظام مالیاتی
• تکمیل و تایید اطلاعات اولیه
• دریافت نام کاربری و رمز عبور
• تکمیل اطلاعات مربوط به فعالیت اقتصادی
• ارائه اسناد و مدارک به اداره مالیاتی مربوطه
• اعتبارسنجی اطلاعات و اسناد و مدارک
• دریافت کد رهگیری و اتمام فرآیند تشکیل پرونده مالیاتی

اهمیت انجام پرونده مالیاتی

بر اساس قانون تجارت و قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه فعالان اقتصادی (اعم از اشخاص حقوقی و حقیقی) موظفند نسبت به تشکیل پرونده و انجام تکالیف مالیاتی خود اقدام نمایند. در واقع هر کسب و کاری که پرونده مالیاتی و کد فعالیت اقتصادی نداشته باشد، در انجام بسیاری از فعالیتهای خود با مشکل مواجه خواهد شد. برخی از این مشکلات عبارتند از:

• نمی‌تواند به صورت قانونی با سایر کسب و کارها (اعم از داخلی و خارجی) تعامل (خرید و فروش) نماید
• نمی‌تواند از برخی تسهیلات بانکی استفاده نماید
• نمی‌تواند از پایانه‌های فروشگاهی استفاده نماید
• نمی‌تواند نسبت به انجام تکالیف مالیاتی خود اقدام نماید

و بسیاری موارد دیگر که به دلیل اجرای طرح جامع مالیاتی و اتصال سیستم مالیاتی به بسیاری از سامانه‌های کشور برای کسب و کارهای فاقد پرونده مالیاتی امکان پذیر نیست. اما کار به همین جا ختم نمی‌شود؛ عدم انجام تکالیف مالیاتی می‌تواند منجر به توقیف اموال و حتی ممنوع الخروجی اشخاص (اشخاص حقیقی و مدیران و اعضای هیئت مدیره اشخاص حقوقی) شود.

تشکیل پرونده مالیاتی چقدر زمان می‌برد؟

تشکیل پرونده مالیاتی در همه حوزه‌ها به جز حوزه غرب تهران حدود یک هفته تا ده روز طول می‌کشد. در حوزه مالیاتی غرب تهران، به دلیل بازدید اداره دارایی مستغلات از محل شرکت، این پروسه زمان بیشتری می‌برد.

مهلت زمان انجام پرونده مالیاتی

مهلت تشکیل پرونده مالیاتی بر اساس حقیقی یا حقوقی بودن شخصیت فعالان اقتصادی متفاوت است.

اشخاص حقوقی

مطابق تبصره ماده 48 ق.م.م، کلیه اشخاص حقوقی موظفند حق تمبر سهام و سهم الشرکه خود را ظرف 2 ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت پرداخت نمایند.

علیرغم اینکه مهلت انجام پرونده برای اشخاص حقوقی، حداکثر 2 ماه تعیین شده است، اما بهتر است در اولین فرصت پس از تاسیس شرکت پرونده خود را تشکیل دهید؛ زیرا مهلت‌های انجام تکالیف قانونی مالیاتی از زمان ثبت شرکت در نظر گرفته می‌شود.

 اشخاص حقیقی

بر اساس تبصره 3 ماده 177 ق.م.م، صاحبان مشاغل مکلفند ظرف 4 ماه از تاریخ شروع فعالیت، مراتب را کتبا به اداره مالیاتی محل فعالیت اعلام نمایند.

دقت کنید که تاریخ شروع فعالیت، ممکن است با تاریخ دریافت پروانه (جواز) کسب متفاوت باشد. در این ماده قانونی، مهلت تشکیل پرونده اشخاص حقیقی، 4 ماه از تاریخ شروع فعالیت ذکر شده است.

مدارک تشکیل پرونده مالیات

مدارک لازم جهت تشکیل پرونده مالیاتی بر اساس حقیقی یا حقوقی بودن شخصیت مودیان با یکدیگر متفاوت است.

برای اشخاص حقیقی

مدارک لازم جهت تشکیل پرونده اشخاص حقیقی برای مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده عبارتند از:

• تصویر صفحه اول شناسنامه مودی (و شرکا در پرونده‌های مشارکتی)
• تصویر پشت و روی کارت ملی مودی (و شرکا در پرونده‌های مشارکتی)
• تصویر جواز کسب واحد صنفی از مراجع ذی‌ربط
• تصویر آخرین قبض تلفن مربوط به واحد اقتصادی محل فعالیت
• تصویر سند مالکیت و یا اجاره نامه ملک محل فعالیت (به نام مودی)
• تصویر کارت بازرگانی مودی (در صورت وجود)
• تصویر وکالت‌نامه نماینده قانونی یا گواهی آن

برای اشخاص حقوقی

مدارک لازم جهت تشکیل پرونده اشخاص حقوقی اندکی مفصل‌تر از مدارک لازم برای اشخاص حقیقی است. برای تشکیل پرونده مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده اشخاص حقوقی مدارک زیر مورد نیاز است:

• اصل و کپی صفحه اول شناسنامه اعضای هیئت مدیره
• اصل و کپی کارت ملی اعضای هیئت مدیره
• اصل و کپی کلیه مدارک شرکت اعم از اساسنامه شرکت، آگهی تاسیس، روزنامه رسمی، شرکت‌نامه، اظهارنامه ثبت شرکت‌ها و مهر شرکت
• کپی آخرین آگهی تغییرات روزنامه رسمی
• گواهی امضای صاحبان امضای مجاز اشخاص حقوقی در دفتر خانه اسناد رسمی
• فیش پرداخت نیم در هزار سرمایه اولیه شرکت
• کپی پروانه فعالیت و یا جواز فعالیت
• کپی کارت بازرگانی شخص حقوقی (در صورت وجود)
• کپی سند مالکیت و یا اجاره نامه دفتر محل فعالیت شخص حقوقی (به نام شخص حقوقی)
• کپی آخرین قبض تلفن مربوط به تلفن محل شرکت

نکات مهم برای انجام پرونده مالیاتی

نکاتی که لازم است در تشکیل پرونده مالیاتی به خاطر داشته باشید به شرح زیر است:

1. آدرس مکان شرکت باید واقعی باشد؛ زیرا حوزه‌های مالیاتی جهت اطمینان از صحت آدرس، به آدرس اعلام‌شده در روزنامه‌های رسمی مراجعه خواهند کرد.
2. کدپستی مکان شرکت را حتما از اداره پست دریافت کنید؛ در صورت مغایرت آدرس پستی با کدپستی، برای دریافت کد اقتصادی دچار مشکل می‌شوید.
3. اگر موسسه شما اجاره‌ای است برای اطمینان خاطر بهتر است کارت ویزیت املاکی که در آن اجاره‌نامه تنظیم شده را ضمیمه مدارک خود کنید.
4. اگر یک شرکت تازه تاسیس شده باشد یا هیچ فعالیتی نداشته باشد، لازم است عدم فعالیت خود را اعلام کند و برای این کار  ضروری است.
5. در صورتیکه مدت زمان بین تاسیس شرکت و تشکیل پرونده از یک سال بیشتر شده باشد، لازم است شرکت در خصوص عدم تشکیل پرونده، توضیحاتی ارائه کند.

سخن پایانی:

تشکیل پرونده اولین و مهم‌ترین تکلیف مالیاتی صاحبان کسب و کارها است. نکته قابل توجه در خصوص این تکلیف آن است که عدم ثبت نام در نظام مالیاتی و همچنین عدم تشکیل پرونده مانع از دریافت مالیات از شما و کسب و کارتان نیست؛ بلکه آغاز راه کناره‌گیری از بازار کسب و کار و ورشکستگی است. از این رو توصیه حامی ارقام به شما توجه به قوانین مالیاتی و جدی گرفتن کلیه تکالیف مالیاتی است.

برای اطلاعات بیشتر درباره چگونگی انجام پرونده مالیاتی و کلیه امور مالی و حسابداری به صفحه اینستاگرام حامی ارقام بپیوندید. دپارتمان ارتباط با مشتریان گروه حامی ارقام، همواره آماده پاسخگویی به سوالات شما هستند. برای دریافت انواع مشاوره درباره ثبت انواع شرکت، دوره‌های آموزشی حامی ارقام، همایش‌ها و… با ما در ارتباط باشید.

شماره تماس: 02191303232

ایمیل: Hamiargham2@gmail.com