مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی
مالیات بر درآمد یکی از انواع مالیاتهایی است که تمامی مشاغل و اصناف ملزم به پرداخت آن هستند و دولت آن را مطالبه میکند. مالیات اشخاص حقیقی یکی از انواع مالیات بر درآمد است که از جمله مالیاتهای مستقیم محسوب میشود. ما در این مقاله در موضوعاتی مثل صاحبان مشاغل و دسته بندی آنها، مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی بیشتر صحبت خواهیم کرد. چنانچه علاقمند به این موضوع هستید با حامی ارقام همراه باشید.
مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی
صاحبان مشاغل در واقع افرادی هستند که صاحب شغلی هستند و در یک صنف خاص فعالیت میکنند.فعالیت این افراد به شکل حقیقی است و درآمدی را برای خود کسب میکنند. این نوع از مالیات به همه صاحبان مشاغل و کسبه تعلق میگیرد و به طور خلاصه بخشی از درآمد کسب و کارها و مشاغل باید به عنوان مالیات به دولت پرداخت شود.
هر کسب و کاری ممکن است مشمول قانون مالیات بر درآمد مشاغل قرار گیرد اما برای تشخیص این موضوع چه باید کرد؟ در چنین مواقعی لازم است گزارشهای مالی و یا اظهارنامه مربوطه به سازمان مالیاتی ارائه شود تا این سازمان درباره مالیاتی که باید توسط یک کاسب پرداخت شود اظهار نظر کند.
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی سال 1402
سئوالی که در ذهن افراد بسیاری مطرح میشود این است که نرخ مالیات بر درآمد مشاغل چند درصد است؟
در این ارتباط باید به ماده 131 مراجعه کرد. این نرخ پلکانی است و بر اساس درآمد شامل مالیات بر درآمد شما 15 یا 20 یا 25 درصد خواهد بود. محاسبه مالیات مشاغل به کمک نرخ ماده 131 به این شکل انجام میشود.
- تا 39 میلیون و 600 هزار تومان از سود سالیانه از معافیت مالیاتی برخوردار است.
- تا 200 میلیون تومان اول درآمد مشمول مالیات نرخ 15 درصد
- تا 200 میلیون تومان دوم درآمد مشمول مالیات نرخ 20 درصد
- باقیمانده درآمد مشمول مالیات با نرخ 25 درصد
عوامل موثر در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل)
محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل پس از کسر هزینهها، معافیتها و سایر اقلام قابل کسر از درآمد مشمول مالیات، انجام میشود. بر این اساس نحوه محاسبه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل را تابع عوامل زیر است:
- میزان درآمدها و هزینههای مودی در سال عملکرد
- تسهیلات دریافتی و معافیتهای قانونی صاحبان مشاغل
- ضریب مالیاتی متناسب با اینتاکد
معافیتهای مالیاتی اشخاص حقیقی
سازمان امور مالیاتی به منظور حمایت از اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل، تسهیلات و معافیتهایی را برای آنها به صورت سالیانه در نظر گرفته است. این معافیتها که بر اساس عمل به تکالیف مالیاتی و حجم فعالیت مودی به او تعلق میگیرند، عبارتند از:
- معافیت ماده 101 ق.م.م (برای همه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل)
- معافیت تبصره ماده 100 ق.م.م (برای برخی از مودیان)
معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم
بر اساس بودجهبندی سالیانه کل کشور، سقف معافیت مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع ماده 101 ق.م.م برای عملکرد سال 1401، برابر با 396,000,000 ریال است. به این ترتیب مبلغ مربوط به معافیت ماده 101 ق.م.م، مشروط بر انجام تکالیف در مهلت مقرر، از درآمد مشمول مالیات مودی کسر میشود.
نحوه اعمال معافیت ماده 101 در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به این صورت است که این معافیت از درآمد مشمول مالیات مودی کسر شده و سپس مبلغ باقیمانده در محاسبات اعمال میشود.
دسته بندی صاحبان مشاغل
اولین عامل در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، گروه شغلی است که کسب و کار آنها متعلق به آن است. سازمان امور مالیاتی، اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل را به سه دسته تقسیم میکند: گروه بندی صاحبان مشاغل از ابتدای سال 1400 (برابر اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم) به همراه تکالیف مالیاتی هر گروه، به تفصیل در این مطلب آمده است:
گروه اول بر اساس نوع فعالیت
در این قسمت صاحبان مشاغل در گروه اول را بررسی میکنیم:
- تمامیوارد کنندگان و صادر کنندگان
- مالکان کارخانهها و واحدهای تولیدی (به شرط داشتن پروانه بهرهبرداری معادن از وزارتخانه)
- صاحبان هتلهای سه ستاره و بالاتر
- صاحبین بیمارستانها، زایشگاهها، درمانگاهها، کلینیکهای تخصصی
- اشخاص دارای مشاغل صرافی
- صاحبین فروشگاههای زنجیرهای (با مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط)
- صاحب موسسات حسابرسی، حسابداری و دفتر داری
- ارائه دهندگان خدمات مالی، خدمات مدیریتی، مشاورهای، انفورماتیک و طراحی سیستم
- صاحبین موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی(به اشکال مسافری یا باربری)
- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل (اظهارنامه تسلیمی خردادماه هرسال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهارنامه عملکرد است. مثلا مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۷ مبنای گروه بندی سال ۱۳۹۹ است) با آخرین درآمد قطعی شده است. فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت آنها بیش از مبلغ پنجاهوپنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دیماه سال قبل به شخص مؤدی یا نماینده قانونی وی)
گروه دوم بر اساس حجم فعالیت
سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (شامل فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت) دو سال قبل آنها و یا آخرین درآمد قطعی شده آنها (شامل فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت)، بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد. مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی)
- گروه اول: بیش از 30 میلیارد ریال
- گروه دوم: بیش از 10 میلیارد ریال تا 30 میلیارد ریال
- گروه سوم: کمتر از 10میلیارد تومان
نکته 1: منظور از درآمد در اینجا فروش کالا یا فروش کالا و خدمات (به صورت هزمان) است.
نکته 2: اظهارنامه تسلیمی خرداد ماه هر سال، مبنای تعیین گروهبندی سال بعد از تسلیم اظهارنامه است. مثلا مبلغ فروش و سایر درآمدهایی که در اظهارنامه مالیاتی عملکرد 1401، مبنای گروهبندی سال 1402 است.
نکته 3: مبنای تشخیص آخرین درآمد قطعی، برگ قطعی مالیات ابلاغی به مودی یا نماینمده قانونی او تا پایان دی ماه سال قبل است. مثلا برای عملکرد سال 1401، آخرین درآمد قطعی شده تا پایان دی ماه سال 1400 مورد بررسی قرار می گیرد.
گروه سوم
گروه سوم صاحبین مشاغلی که در گروههای اول و دوم قرار نمیگیرند جزو این گروه محسوب میشوند. بر اساس این آیین نامه سازمان امور مالیاتی میتواند تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده و به گروه اول براساس نوع فعالیت را تهیه و اعلام نماید. مودیان مذکور از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف معین مربوط به گروه اول خواهند بود.
تکالیف مودیان گروه سوم شامل چیست؟
- نگهداری اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها
- نگهداری اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر هزینهها
- تنظیم خلاصه درآمد و هزینه سالیانه مودیان گروه سوم
نکته: سازمان امور مالیاتی، به منظور کمک به مودیان در انجام درست تکالیف خود، صفحهای برای تعیین گروه مودیان در سامانه خود در نظر گرفته است.
سخن پایانی:
مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به معنای این است که هرگونه درآمدی که افراد به دست آورند، مشمول مالیات خواهد بود و گروههای مختلف شغلی بسته به میزان درآمد خود باید این مالیات را پرداخت کنند. برخی از صاحبان مشاغل با در نظر گرفتن برخی از شرایط، از پرداخت مالیات مشاغل معاف میشوند و یا برخی از بخشودگیهای مالیاتی شامل حال آنان خواهدشد. برای اطلاعات بیشتر به پیج اینستاگرام حامی ارقام مراجعه بفرمایید.
ما در حامی ارقام با در اختیار داشتن یک تیم متشکل از مشاوران حقوقی متخصص امور مالیاتی آماده ارائه خدمات در زمینه حسابرسی مالیاتی، دعاوی مالیاتی به مودیان محترم خواهیم بود.
شماره تماس: 02191303232
ایمیل: Hamiargham2@gmail.com
مطالب زیر را حتما مطالعه کنید
مراحل ثبت انحلال شرکت
محاسبه مالیات شرکتهای دانش بنیان
مالیات مشاغل و محاسبه آن
محاسبه مالیات پزشکان
تاریخهای مهم در پرونده مالیاتی
صورت معاملات فصلی چیست؟
1 دیدگاه
به گفتگوی ما بپیوندید و دیدگاه خود را با ما در میان بگذارید.
I like the valuable info you provide in your articles. I’ll bookmark your weblog and check again here frequently. I’m quite sure I will learn plenty of new stuff right here! Best of luck for the next!